2012中级经济师考试经济基础知识主要会计报表

　　本文主要介绍2012年中级经济师考试经济基础知识第二十八章会计循环中主要会计报表的归纳笔记，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年经济师考试的相关重点！

　　五、主要会计报表

　　(一)资产负债表

　　1.资产负债表的作用

　　掌握资产负债表的概念：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，是月度报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种报表。

　　了解资产负债表的作用：

　　(1)资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。

　　(2)资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。

　　(3)通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。

　　(4)通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。

　　2.资产负债表的格式和内容(掌握)

　　(1)资产负债表的格式

　　有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式

　　(2)资产负债表的内容

　　资产负债表中，资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。　　

　　【例1·单选题】资产负债表中资产项目按照( )进行排列。

　　A.流动性 B.金额大小 C.发生时间先后 D.重要程度

　　『正确答案』A

　　【例2·单选题】预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用的资产是( )。

　　A.流动资产 B.固定资产 C.递延资产 D.无形资产

　　『正确答案』A

　　【例3·多选题】下列项目中，属于流动资产的项目有( )。

　　A.应收账款 B.短期投资 C.预收账款 D.存款E.待摊费用

　　『正确答案』ABDE

　　【例4·多选题】一般情况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有( )。

　　A.长期股权投资 B.预付账款 C.其他应付款 D.应付账款 E.存货

　　『正确答案』CD

　　3.资产负债表的编制方法(熟悉)

　　资产负债表的各项目应分别填列年初数和期末数。其中年初数根据上年末资产负债表的期末数填列，期末数根据相应的总账科目期末余额填列。

　　由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末数有两种填列方法：直接填列法和分析计算填列法。　　

　　【例1·单选题】在资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的项目是( )。

　　A.短期借款 B.应收账款 C.预付账款 D.存货

　　『正确答案』A

　　【例2·多选题】资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括( )。

　　A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额

　　B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额

　　C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额

　　D.“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额

　　E.“其他应收款”科目期末贷方余额

　　『正确答案』AC

　　【例3·单选题】某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款”借方余额是2000元,那么在该企业年末资产负债表中“预付账款”项目应填列的金额为( )元。

　　A.5000 B.3000 C.1000 D.-3000

　　『正确答案』A

　　【例4·单选题】2004年末，某公司其他应收款所属明细科目借方余额为5000元，其他应付款所属明细科目借方余额为2000元，其他应收款计提的坏账准备贷方余额为60元，则资产负债表上其他应收款项目的期末数为( )元。

　　A.7000 B.6940 C.5000 D.4940

　　『正确答案』B

　　【例5·多选题】资产负债表中的“待摊费用”项目的金额应包括( )。

　　A.“待摊费用”科目的期末借方余额

　　B.“待摊费用”科目的期末贷方余额

　　C.“预提费用”科目的期末借方余额

　　D.“预提费用”科目的期末贷方余额

　　E.“预提利息”科目的期末贷方余额

　　『正确答案』AC

　　(二)利润表

　　1.利润表的作用

　　掌握利润表的概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用(成本)相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。它是一张动态会计报表，利润表为月报表。

　　利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。

　　2.利润表的格式和内容(掌握)　　

　　(1)利润表的格式

　　主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。多步式利润表分别计算主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。多步式利润表分为正表项目和补充资料两大部分。

　　(2)利润表的内容(掌握)

　　【例题·单选题】下列关于利润表项目之间关系的等式中，正确的是( )。

　　A.主营业务利润=主营业务收入-主营业务税金及附加

　　B.营业利润=主营业务利润+其他业务利润

　　C.利润总额=营业利润一营业外支出

　　D.净利润=利润总额一所得税

　　『正确答案』D

　　3.利润表的编制方法(了解)

　　我国的利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。

　　(三)现金流量表

　　1.现金流量表的概念和作用

　　掌握现金流量表的概念：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其它货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。

　　现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意，并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。

　　企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

　　了解现金流量表的作用。

　　【例题·单选题】在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有( )。

　　A.现金存入银行

　　B.用固定资产偿还债务

　　C.用原材料对外投资

　　D.用银行存款购买材料

　　『正确答案』D

　　2.现金流量表的内容和格式(掌握)

　　我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。

　　正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式，按照现金流量的性质，依次分为反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。

　　补充资料包括三部分内容：(1)将净利润调节为经营活动现金流量(即按间接法编制经营活动现金流量);(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动;(3)现金及现金等价物净增加情况。

　　【例题·单选题】2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元，现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为( )万元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　『正确答案』A

　　3.现金流量表的编制方法(熟悉)　　

　　4.现金流量表附注披露的内容　　

　　【例题·多选题】下列经济业务中，因经营活动而引起的现金流入有( )。

　　A.收到咨询收入 B.销售商品取得货款

　　C.收到出口退税 D.收到银行借款 E.处置固定资产取得现金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』收到银行借款属于筹资活动;处置固定资产取得现金属于投资活动。

　　(四)附注

　　附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。　　

　　【例题·单选题】主要提供企业财务状况信息的会计报表是( )。

　　A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表

　　『正确答案』A