【每日一练】

1.按照现行营业税规定，下列行为应按服务业税目征税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.搬家公司为居民提供搬家服务

B.某杂志社利用杂志为客户做广告

C.民政部门发行社会福利彩票

D.建筑设计院进行工程设计

E.融资租赁业务

2.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.提供劳务的场所

B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人

D.来华人员居住地

E.农场

3.在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.发出商品日期

B.受托方发出商品日期

C.收到代销单位的代销清单日期

D.全部收到款项

4.根据公司法律制度的规定，下列关于公司因故未成立，相关债权人的请求权利中正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.债权人请求全体或者部分发起人对设立公司行为所产生的费用和债务承担连带清偿责任的，人民法院不予支持

B.债权人只能请求部分有过错的发起人对设立公司行为所产生的费用和债务承担连带清偿责任

C.债权人必须请求全体发起人对设立公司行为所产生的费用和债务承担连带清偿责任

D.因部分发起人的过错导致公司未成立，其他发起人主张其承担设立行为所产生的费用和债务的，人民法院应当根据过错情况，确定过错一方的责任范围

5.某超市为增值税小规模纳税人，2012年3月购入商品一批取得增值税专用发票注明的价款30000元，进项税额5100元，当月销售取得销售收入为84800元。计算当月应纳增值税，并作出相应计提增值税的会计分录。（税务代理实务-简答题）

【答案及解析】

1.答案：BD

解析：选项A，搬家公司为居民提供搬家服务按照交通运输业征收营业税；选项B，杂志社利用杂志为客户做广告按“服务业—广告业”征收营业税；选项C，民政部门发行社会福利彩票不征收营业税；选项D，建筑设计院进行工程设计按“服务业—其他服务业”税目征收营业税；选项E，融资租赁业务属于金融业务。

2.答案：ABCE

解析：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

（1）管理机构、营业机构、办事机构；

（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；

（3）提供劳务的场所；

（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

3.答案：C

解析：这种情况下，委托方在发出商品时不符合收入确认条件，应在收到代销单位的代销清单时，再确认收入。

4.答案：D

解析：本题考核公司成立失败的法律后果。公司因故未成立，债权人请求全体或者部分发起人对设立公司行为所产生的费用和债务承担连带清偿责任的，人民法院应予支持。部分发起人依照前款规定承担责任后，请求其他发起人分担的，人民法院应当判令其他发起人按照约定的责任承担比例分担责任；没有约定责任承担比例的，按照约定的出资比例分担责任；没有约定出资比例的，按照均等份额分担责任。因部分发起人的过错导致公司未成立，其他发起人主张其承担设立行为所产生的费用和债务的，人民法院应当根据过错情况，确定过错一方的责任范围。

5.答案：当月应纳增值税额＝84800/（1＋3%）×3%＝2469.90（元）

借：银行存款84800

贷：主营业务收入82330.10

应交税费—应交增值税2469.90