【每日一练】

1.下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.北京某工程监理机构在天津监理一座大厦的建造工作，其纳税地点在北京

B.北京某公司在河南提供城市建设系统工程咨询，其纳税地点为河南

C.北京一科技公司通过网络为广州某公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京

D.营业税纳税地点的原则是机构所在地或者居住地的主管税务机关，但是纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税

E.营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地在无形资产使用地

2.下列关于企业所得税的收入，表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.收入总额包括不征税收入和免税收入

B.收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

C.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

D.公允价值，是指按照市场价格和账面价值孰高确定的

E.债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入

3.某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.740

B.600

C.750

D.800

4.某市交通管理局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。甲驾车路过被征收过路费，甲认为该行为属于乱收费，欲提起行政复议申请。下列选项中说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.甲可以直接对该征收行为提起行政复议

B.甲可以直接针对该规范性文件要求行政复议审查

C.甲可以在申请行政复议征收行为时要求审查该规范性文件

D.甲不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼

E.甲必须先经过复议，对复议不服的才能向人民法院提起行政诉讼

5.企业在经营活动中发生的下列税费，应计入资产成本的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.教育费附加

D.车辆购置税

【答案及解析】

1.答案：ACD

解析：选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地；选项E，营业税纳税地点的原则是机构所在地或者居住地的主管税务机关，但是纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

2.答案：ABCE

解析：收入总额包括不征税收入和免税收入；收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额；公允价值，是指按照市场价格确定的价值；债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入。所以，选项ABCE正确，选项D不正确。

3.答案：C

解析：根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：

（S－0.6S－180－24）×（1－25%）/16

＝（S－0.6S－180－24－36）×（1－25%）/10

解方程式得：S＝750（万元）。

4.答案：ACD

解析：本题考核行政复议受案范围。本题中征收过路费的行为属于具体行政行为，依法可以申请行政复议或提起行政诉讼，且不属于复议前置的情况。对“行政规定”可在申请复议时一并要求审查，但是不能单独对抽象行政行为提起复议。

5.答案：D

解析：房产税及城镇土地使用税均在“管理费用”中核算的，教育费附加在“营业税金及附加”中核算。