【每日一练】

1.按照邮电通信业营业税的有关规定，下列业务以营业收入减去一定的支出作为计税依据的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.邮务物品销售

B.邮政储蓄

C.电信部门以集中受理方式提供跨省电信业务

D.报刊发行

E.邮件传递

2.根据企业所得税相关规定，下列收入中属于企业的销售（营业）收入的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业销售货物收入

B.企业让渡资产使用权收入

C.企业接受捐赠收入

D.企业固定资产盘盈收入

E.企业包装物出租收入

3.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2009年度利润总额为100000元，新增可抵扣暂时性差异为20000元。经计算，该企业2009年度应交所得税为30000元。则该企业2009年度的所得税费用为（ ）元。（财务与会计-单选题）

A.33000

B.30000

C.35000

D.25000

4.下列关于债权人会议的职权表述错误的是（ ）（税收相关法律-单选题）

A.核查债权

B.选任和更换债权人委员会成员

C.通过重整计划

D.主动更换管理人

5.某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入1000万元，应缴纳土地增值税35万元，则企业关于土地增值税的账务处理为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：营业税金及附加35

贷：应交税费—应交土地增值税35

B.借：其他业务成本35

贷：应交税费—应交土地增值税35

C.借：固定资产清理35

贷：应交税费—应交土地增值税35

D.借：其他业务成本35

贷：银行存款35

【答案及解析】

1.答案：BCD

解析：选项A、E均是以收到的收入全额计算缴纳营业税。

2.答案：ABE

解析：企业所得税中的销售（营业）收入包括会计上核算的主营业务收入、其他业务收入和企业所得税上确认的视同销售收入。很显然，企业销售货物收入、让渡资产使用权收入和企业包装物出租收入属于销售（营业）收入；接受捐赠收入和固定资产盘盈收入不属于企业所得税中的销售（营业）收入。

3.答案：D

解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产5000元（20000×25%），2009年度所得税费用＝30000－5000＝25000（元）。

4.答案：D

解析：本题考核债权人会议的职权。债权人行使下列职权：核查债权；申请人民法院更换管理人，审查管理人的费用和报酬；监督管理人；选任和更换债权人委员会成员；决定继续或者停止债务人的营业；通过重整计划；通过和解协议；通过债务人财产的管理方案；通过破产财产的变价方案；通过破产财产的分配方案；人民法院认为应当由债权人会议行使的其他职权。

5.答案：C

解析：非房地产企业销售旧房或建筑物的，土地增值税通过“固定资产清理”科目核算。