【每日一练】

1.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.个人将土地使用权无偿赠送给他人，暂免征收营业税

B.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%的税率征收营业税

C.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征营业税

D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税

E.对政府举办的高等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税

2.根据企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业

C.依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

3.下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.预提产品质量保证费用

B.计提存货跌价准备

C.购入固定资产当期，会计计提的折旧大于税法规定的折旧

D.购入固定资产当期，会计计提的折旧小于税法规定的折旧

E.超标的业务招待费

4.根据《物权法》的规定，下列关于抵押物和抵押权的说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.以建筑物进行抵押的，抵押权自登记时设立

B.以耕地、宅基地使用权设立抵押的，抵押权自登记时设立

C.以正在建造的房屋、船舶设立抵押的，抵押权自登记时设立

D.以土地承包经营权设立抵押的，抵押权自登记时设立

5.2012年3月，某高新技术企业（一般纳税人）接受税务机关检查，检查中发现企业其他应付款科目有一笔挂账两年的应付款项，金额为117万元。经查确认为隐瞒收入，税务机关要求该企业在本月调账，并于3月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。企业应做何会计处理？（税务代理实务-简答题）

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：个人将土地使用权无偿赠送给他人，照常征收营业税，没有免税的规定。自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

2.答案：C

解析：本题主要考核居民企业和非居民企业的区别。依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

3.答案：ABC

解析：产品质量保证费应于产品销售的当期计提，但按税法规定于实际发生时从应税所得中扣减，从而产生可抵扣暂时性差异，选项A正确；计提存货跌价准备和购入当期会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧也属于可抵扣暂时性差异，选项BC正确；购入当期会计计入损益的折旧小于税法规定的折旧属于应纳税暂时性差异，选项D不正确；超标的业务招待费不属于暂时性差异，选项E不正确。

4.答案：A

解析：本题考核抵押财产的范围与抵押登记。法定登记的抵押财产包括：建筑物和其他土地附着物；建设用地使用权；以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；正在建造的建筑物。这些财产抵押应当办理抵押登记，采取登记要件主义。以建筑物进行抵押的，属于法定登记抵押财产，抵押权自登记时设立。所以选项A正确。耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，是不得抵押的财产。所以选项B错误。以正在建造的房屋设定抵押的，抵押权自登记时设立，以正在建造的船舶设立抵押的，抵押权自抵押合同签订之时设立。所以选项C错误。不是所有的土地承包经营权都可以抵押，只有以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权才可以进行抵押。所以选项D错误。

5.答案：按要求调账时：

借：其他应付款117

贷：以前年度损益调整100

应交税费—增值税检查调整17

借：应交税费—增值税检查调整17

贷：应交税费—未交增值税17

补缴税款时：

借：应交税费—未交增值税17

贷：银行存款17