【每日一练】

1.某商业银行2011年第二季度吸收存款3000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元；本期受托贷款业务，收到该业务贷款利息100万，并收取受托贷款的服务费10万元。则该商业银行第二季度应向税务机关缴纳营业税为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.16.95

B.10.70

C.16.59

D.11.95

2.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ ）万元。（当地政府规定歌舞厅的营业税税率为20%）（税法Ⅰ-单选题）

A.14.55

B.15.15

C.18.6

D.19.6

3.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，不属于视同销售，不应当确认收入

B.特许权使用费收入，按照实际取得特许权使用费收入的日期确认收入的实现

C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D.作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

4.下列有关资本公积核算内容正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积—股本溢价”等科目，贷记“银行存款”等科目

B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额大于支付的合并对价的账面价值的部分，贷记“资本公积—资本溢价或股本溢价”科目

C.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资—其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目

D.处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积—其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目

E.以现金结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积”科目

5.甲公司欠乙公司30万元，一直无力偿付，现丙公司欠甲公司30万元，已到期，但甲公司明示放弃对丙的债权。对甲公司放弃债权的这一行为，（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.乙公司可以请求人民法院予以撤销

B.乙公司可以请求仲裁庭予以撤销

C.乙公司行使撤销权所支付的律师代理费由甲公司负担

D.乙公司行使撤销权后，返还的利益直接用于清偿自己的债权

E.一旦被乙公司撤销即自始失去法律约束力

6.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.教育费附加

D.印花税

【答案及解析】

1.答案：D

解析：对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额。营业税＝（200＋15＋10＋4＋10）×5%＝11.95（万元）

2.答案：D

解析：歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。应纳营业税＝（50＋20＋18＋5＋5）×20%＝19.60（万元）

3.答案：D

解析：企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；企业自产的产品转为自用，是内部资产处置，不视同销售。

4.答案：ABCD

解析：选项E，以现金结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

5.答案：ACE

解析：本题考核撤销权。撤销权需要通过法院来行使，不能通过仲裁庭来行使。所以选项A正确，选项B错误。债权人行使撤销权所支付的律师代理费、差旅费等必要费用，由债务人负担。所以选项C正确。行使撤销权的债权人有权请求受益人向自己返还所收利益，并有义务将收取的利益加入债务人的一般财产作为全体一般债权人的共同担保，而无优先受偿权。所以选项D错误。

6.答案：C

解析：“营业税金及附加”科目核算的内容：包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。