【考点精讲】

企业所得税中一般方式下销售收入的确认（税法Ⅱ）

（1）采用托收承付方式销售：在办妥托收手续时确认收入。

（2）采取预收款方式销售：在发出商品时确认收入。

（3）销售商品需要安装和检验：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（4）支付手续费方式委托代销：在收到代销清单时确认收入。

（5）分期收款方式销售商品：按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

（6）采取产品分成方式取得收入的：按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

（7）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（8）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

【疑难问题解答】

与投资性房地产有关的现金流属于经营活动还是投资活动？（财务与会计）

解答：政部的会计准则讲解，投资性房地产的租金收入应该计入经营活动现金流量中的“收到其他与经营活动有关的现金”中，而投资性房地产的处置净额应该计入投资活动现金流量中的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”中，购买投资性房地产所支付的现金应该计入投资活动“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中。

准则讲解原文为：

“3.收到的其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。”

“3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。”

“6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。”

【易错易混辨析】

在民事诉讼中，怎么区分本证和反证？（税收相关法律）

能够证明当事人一方所主张的事实存在的证据，称为本证。证明当事人一方所主张的事实不存在的证据，称为反证。反证对对方当事人的主张起否定性作用。例如：李某与陈某产生经济纠纷，陈某向法院起诉，要求李某偿还借款十万元。陈某向法院提供了李某的借据复印件。而李某则提供了由双方签字的文件，该文件的内容说明双方并未发生借贷关系。在原告陈某诉被告李某要求返还借款的诉讼中，原告应当对存在借款关系负证明责任，因此陈某提供的借据复印件应属于本证。而李某提出证明该借款关系不能成立的文件就属于反证。

【历年考题剖析】

1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。（税务代理实务-单选题-2009年）

A.1

B.2

C.3

D.4

答案：C

解析：《税收征管法》第51条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

2.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题-2009年）

A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金

C.个人住房不在强制执行范围内

D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出

答案：CD

解析：如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应该警告在先，强制执行措施是最后一道措施；税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，包括其未缴滞纳金。