【考点精讲】
转让无形资产税目的范围（税法Ⅰ）
征税范围包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
（1）转让土地使用权：转让土地使用权，指土地使用者转让土地使用权的行为。
土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。（纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。）
土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税。
土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”征税范围。
（2）转让非专利技术：提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，属于一般性技术服务。
注意：（1）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
（2）对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：
①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。
②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。
【疑难问题解答】
在企业所得税中企业销售收入的确认条件是什么？与会计上确认收入的条件有什么区别和联系？（税法Ⅱ）
解答：（1）企业所得税法中确认收入的条件：
除企业所得税法及实施条例前述收入的规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
③收入的金额能够可靠地计量；
④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（2）会计上确认收入的条件：
企业会计准则第14号——收入。
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
③收入的金额能够可靠地计量；
④相关的经济利益很可能流入企业；
⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
从上面的内容中可以看出，税法上的销售收入的确认条件和会计上的确认条件相比，税法上没有“相关的经济利益很可能流入企业”这一条之外，其他四条都与会计规定一致。也就是说税法上为了保证税收利益的最大化，虽然有些业务的经济利益不能流入企业，但是税法上还是要征税的。如：自产的产品对外捐赠，税法上要视同销售缴纳企业所得税。
【易错易混辨析】
生产用原材料用于不同情况下增值税的处理（财务与会计）
（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程；
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（2）用原材料进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，按照公允价值确认其他业务收入，确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。
如果具有商业实质，分录是：
借：换入资产的入账价值
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
如果不具有商业实质，分录是：
借：换入资产的入账价值
贷：原材料
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
【历年考题剖析】
根据举报，某市国税局稽查局对该市金童服装公司进行税务稽查。经检查发现，该公司采取隐瞒销售收入的方式偷逃税款20万元。市国税局稽查局向该公司送达《税务行政处罚决定书》，决定对其罚款20万元。该公司不服，认为处罚决定违反法定程序，遂向市国税局申请复议，请求撤销处罚决定。经复议，市国税局决定撤销该处罚决定。根据行政法理论，市国税局撤销该处罚决定的行为属于（ ）。（税收相关法律-多选题-2011年）
A.行政裁决行为的撤销
B.要式行政行为的废止
C.损益行政行为的撤销
D.损益行政行为的撤回
E.自由裁量行为的撤销
答案：CE
解析：本题考核行政行为的分类，行政行为撤回、撤销、废止的区别，以及行政处罚与行政裁决的区别。本题中税务机关作出行政处罚的程序违反法定程序，属于可撤销的行政行为。同时行政处罚是损益行政行为、自由裁量的行政行为。
点评：本题考核行政行为中“行政行为的撤回、撤销和废止”知识点。本知识点在正保会计网校2011年注册税务师考试《税收相关法律》课件考试中心模拟题（四）单选第11题中进行了考核。
