【考点精讲】
行政处罚的适用（税收相关法律）
不予处罚和从轻或减轻处罚是行政处罚的适用方式。
（1）不予处罚。不予处罚，是指行为人虽然实施了违法行为，但由于具有特定的情形，而不给予处罚。不满14周岁的人有违法行为的，不予行政处罚；精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的，不予行政处罚；违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚；违法行为在两年内未被发现的，除法律另有规定外，不再给予行政处罚。
（2）从轻或减轻处罚。依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有：①已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；②主动消除或减轻违法行为危害后果的；③受他人胁迫有违法行为的；④配合行政机关查处违法行为有立功表现的；⑤其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。
【疑难问题解答】
“应交税费—应交增值税”的核算（税务代理实务）
首先要理解如何计算应纳的增值税，根据哪些三级明细科目计算的，计算出应纳的增值税为贷方余额及借方余额时，要不要转出，如何转出，这是基本的思路。
借方核算的科目有：应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）、应交增值税（转出未交增值税）
贷方核算的科目有：应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）、应交增值税（转出多交增值税）
（1）月底用贷方核算的科目应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）三项的合计，减去借方核算的科目应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）四项的合计。如果有贷方余额，则将该余额转入“应交税费—未交增值税”。
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
月末，如果企业“应交税费--应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目作比较了，没有已交税金发生额，不需要结转。有已交税金发生额，将借方余额与已交税金发生额比较，谁小按谁，作如下会计分录：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
（2）应交增值税（转出未交增值税）、应交增值税（转出多交增值税）两个科目只是结转时的过渡科目，所以不参与应纳税额的计算。
应交税费—应交增值税（进项税额）、应交税费—应交增值税（销项税额）三级科目月末余额并不为0，不需要结转。
【易错易混辨析】
转让非专利技术与提供无所有权技术行为的区分（税法Ⅰ）
转让非专利技术，指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行为。不按转让无形资产税目征税。
非专利技术是相对于专利技术而言，非专利技术的所有者，不受国家法律的保护，靠自身保密来保护自己的利益。非专利技术的所有权和使用权，只能建立在社会和他人还没有掌握其技术诀窍的基础上。在这种情况下，当他人需要该项技术时，只有向该项技术的所有者购买。这时，该项技术的所有者才有转让的市场，方能体现出拥有的权利。而一旦该项技术诀窍已被社会普遍掌握，就不会再有人来购买该项技术，也就失去了转让的市场，进而自然丧失了所谓权利。如祖传秘方，在没有公开前，医院、诊所会购买该项配方。就体现出拥有者的所有权和使用权；而一旦在社会公开，原拥有者自然就不存在任何权利了。
对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务。
【历年考题剖析】
2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题-2010年）
A.A企业取得投资转让所得100万元
B.A企业应确认投资的股息所得400万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
答案：A
解析：股权转让所得＝600－500＝100（万元）。企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
点评：本题考核“股权转让所得税计算”知识点，要正确解答这道题目，就要记住税法对于股权转让计算所得税政策的具体规定，计算相对比较简单，但是没有掌握政策，是做不出正确的答案的。做这样的题目要快速、准确。
【答疑精华】
对于融资租赁的固定资产的使用年限的确定（财务与会计）
如果租赁期满不取得租赁资产的所有权的话，整个租赁资产的使用期间就是我们的租赁期间，那么一般的租赁期间都是会小于尚可使用年限的，所以说就是按照租赁期和尚可使用年限孰低作为折旧年限。
而如果我们在租赁的时候就知道将来租赁期满取得租赁资产所有权的话，在确定这个租赁资产的使用年限时要考虑：在租赁期满之后仍然可以继续使用，也就是说直到将这个固定资产使用到报废为止，也就是说起尚可使用年限是多少那么我们就实际的可以用它多少年，就按照尚可使用年限计提折旧。
