【考点精讲】

自产应税消费品用于在建工程是否需要交纳消费税？（财务与会计）

《税法》规定：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所谓“用于在建工程”，是指把自产的应税消费品用于本单位的各项建设工程。例如，石化工厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆、设备使用。所以应税消费品用于在建工程（生产经营用动产或非生产经营用动产）均需要确认消费税。具体分录为：

自产应税消费品用于生产经营用动产：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交消费税

自产应税消费品用于非生产经营用动产：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

—应交消费税

【疑难问题解答】

行政决定权具体表现为行政确认权，行政奖励权，行政处分权，行政物质帮助权，行政指导权等，如何理解这五个具体表现？（税收相关法律）

解答：行政确认权是行政机关在实施行政行为时行使的一种权利，在行政许可、行政处罚中都体现了行政确认权，比如某人实施了一种违法行为，对其罚款可以在500元到1000元之间，行政机关根据其违法的具体情况，决定对其处以600元的罚款，这个决定过程就是行政确认权的一个行使过程。

行政奖励权，是指行政主体依照法定条件和程序，对为国家和社会作出重大贡献的单位和个人，给予物质或精神鼓励的权利。比如，奖励为国家作出重大社会贡献的人。

行政处分权，是指国家机关、企事业单位对所属的国家工作人员违法失职行为尚不构成犯罪，依据法律、法规所规定的权限而给予的一种惩戒。

行政物质帮助权，是公民因特定原因不能通过其他正当途径获得必要的物质生活手段时从国家和社会获得生活保障、享受社会福利的一种权利。

行政指导权，是行政机关在其所管辖的事务范围内，根据国家的政策规定或者法律原则，针对特定的公民、法人或其他组织，用非强制性的方法或手段，取得该行政相对方的同意或协助，有效地实现一定的行政目的的权利。比如，对粮食价格的指导。

【易错易混辨析】

视同销售的部分会计分录（税务代理实务）

将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬、对外捐赠等，会计上不确认收入。

将本企业生产的产品用于代销、股息分配、发给职工个人，会计上确认收入。

发出样品指的是为宣传产品，免费发给客户使用，所以没有经济利益流入。

用自产产品给员工发福利，相当于用自产的货物换取职工的劳动，符合会计上确认收入的原则，在会计上确认收入。

（1）将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬：

借：销售费用、管理费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）将本企业生产的产品用于对外捐赠：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

（3）将本企业生产的产品用于代销：

借：应收账款、银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（4）将本企业生产的产品用于利润分配：

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（5）将本企业生产的产品用于发给职工个人

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

【历年考题剖析】

下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2011年）

A.纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天

B.纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天

C.纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天

D.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天

E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天

答案：BCD

解析：本题考查营业税的征收管理。选项E，纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为收到预收款当天。对于收到预收款时就发生纳税义务的几种特殊情况，需要特别注意，属于考试中的重要考点。