【每日一练】

1.市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.5.6

B.1.4

C.4.2

D.2

2.下列项目符合企业所得税扣除原则或扣除范围的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除

B.收益性支出可以在发生当期直接扣除

C.资本性支出可以在发生当期直接扣除

D.企业的税前扣除项目，若其他法规规定与税收法规规定不一致，应以其他法规的规定为准

E.企业申报的扣除项目和金额要真实、合法

3.下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.融资租赁合同规定的利率

B.融资租入固定资产的预计使用年限

C.融资租入固定资产的预计净残值

D.融资租入固定资产时发生的初始直接费用

E.各期应支付的租金

4.根据《政府信息公开条例》，下列不属于应当主动公开的政府信息是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.涉及公民切身利益的

B.需要社会公众广泛知晓的

C.需要社会公众广泛参与的

D.涉及商业秘密的

5.某注册税务师2012年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊（ ）元。（税务代理实务-单选题）

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

【答案及解析】

1.答案：D

解析：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。

该企业当月应缴纳城建税及教育费附加＝20×（7%＋3%）＝2（万元）

2.答案：BE

解析：选项A，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项C，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；选项D，企业所得税税前扣除项目的合法是指符合国家税法的规定，若其他法规规定与税收法规规定不一致，应以税收法规的规定为标准。

3.答案：ADE

解析：在以最低租赁付款额的现值作为固定资产的入账价值时，确定现值的折现率可能要用到融资租赁合同规定的利率，所以融资租赁合同规定的利率会影响固定资产的入账价值。按照新准则的规定，融资租入固定资产时发生的初始直接费用应该计入融资租入资产的价值。各期应支付的租金会影响最低租赁付款额，进而可能会影响固定资产的入账价值。

4.答案：D

解析：本题考核政府信息公开制度。行政机关应当主动公开的政府信息有：（1）涉及公民、法人或者其他组织切身利益的；（2）需要社会公众广泛知晓或者参与的；（3）反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的；（4）其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。

5.答案：A

解析：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。

分摊率＝50000/（300000＋200000＋480000＋420000）×100%＝3.57%

本期销售产品应分摊的数额＝本期销售产品成本×分摊率＝420000×3.57%＝14994（元）