【每日一练】
1.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.补缴的消费税税款
B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金
C.因漏缴营业税而缴纳的罚款
D.进口货物缴纳的增值税税款
2.依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
B.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金
C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税
D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
3.下列各项中，关于企业所得税的收入的确认日期，表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，实际收到利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照实际支付租金的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照签订合同的日期确认收入的实现
E.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
4.正大公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10000股作为可供出售金融资产，当日即期汇率为1美元＝7.8元人民币，相关款项已付。2008年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元，当日即期汇率为l美元＝7.6元人民币。2009年2月27日，正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出（即结算日），所得价款为22000美元，按当日即期汇率为1美元＝7.4元，则该项投资对2009年正保公司损益的影响为（ ）元。（财务与会计-单选题）
A.45800
B.14300
C.35000
D.9800
5.依据行政处罚简易程序进行执法活动时，行政执法人员可以（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.口头作出处罚决定
B.当场作出处罚决定
C.不表明身份
D.不填写行政处罚决定书
6.某小规模纳税人2012年3月销售货物，开具普通发票，注明价款8000元，当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元，当月增值税账务处理正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）
A.借：银行存款8000
贷：主营业务收入8000
B.借：银行存款8000
贷：主营业务收入7844.66
应交税费—未交增值税155.34
C.借：银行存款8000
贷：主营业务收入7766.99
应交税费—应交增值税233.01
D.借：银行存款8000
贷：主营业务收入7844.66
应交税费—应交增值税155.34
【答案及解析】
1.答案：A
解析：纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税进口不征，出口不退。
2.答案：BCE
解析：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
3.答案：AE
解析：选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
4.答案：B
解析：对上述交易应作以下账务处理：
借：可供出售金融资产117000（10000×1.5×7.8）
贷：银行存款117000
2008年12月31日，
借：可供出售金融资产35000（10000×2×7.6－10000×1.5×7.8）
贷：资本公积—其他资本公积35000
2009年2月27日，
借：银行存款162800（22000×7.4）
贷：可供出售金融资产152000
投资收益10800
同时将原确认的资本公积—其他资本公积转入投资收益
借：资本公积—其他资本公积35000
贷：投资收益35000
所以影响2009年的损益合计数＝10800＋35000＝14300（元）。
5.答案：B
解析：本题考核行政处罚简易程序。简易程序有简单迅捷、当场处罚的特征。在适用简易程序处罚时，可以当场作出处罚决定。执法人员当场作出处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件，即表明身份，选项C错误。依据简易程序进行执法活动时，应当填写行政处罚决定书。选项A、D错误。
提示：行政主体在对违法行为进行处理时，无论适用简易程序还是一般程序，都要求：（1）必须查明违法事实，对于违法事实不清的，不得给予处罚；（2）在作出处罚决定前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；（3）允许当事人进行陈述和申辩，听取当事人意见，对当事人提出的事实、理由或者证据成立的应当采纳，不得因当事人申辩而加重处罚。
6.答案：C
解析：应纳增值税＝8000/（1＋3%）×3%＝233.01（元）
