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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

【例题·计算分析题】甲公司的所得税税率为25％，2×22年1月1日甲公司发行了一项年利率为8％、无固定还款期限、可自 主决定是否支付利息的不可累积永续债10 000万元。对甲公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务， 也没有回购的合同义务，因此该永续债应整体被分类为权益工具。2×23年12月31日，甲公司股东大会宣告分配永续债利息。 甲公司2×23年实现的利润总额为50 000万元。假定按照税法规定，甲公司实际支付的该项永续债的利息支出准予在其企业所得 税税前扣除。甲公司因该项永续债所支付的利息来源于以前产生损益的交易或事项。不考虑其他因素。 　　要求：编制2×23年12月31日甲公司股东大会宣告分配永续债利息的相关会计分录，同时编制甲公司与所得税相关的会计 分录。

『正确答案』分类为权益工具的金融工具，在存续期间分派的利息，作为利润分配处理。 　　

借：利润分配——应付永续债利息（10 000×8％）800 　　　　

贷：应付股利——永续债利息　　　　　　　　　 800 　　

确认应付股利时不允许税前扣除，实际支付时允许税前扣除。所以确认应付股利时形成可抵扣暂时性差异: 　　

借: 递延所得税资产 （800×25%）200 　　　　

贷: 所得税费用　　　　　　　　 200 　　

实际支付而允许税前扣除时，调减应纳税所得额，同时转回递延所得税资产。

祝您学习愉快！