免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

非同一控制下企业合并中取得的子公司

　　　　（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值

　　借：存货 【评估增值】

　　　　固定资产 【评估增值】

　　　　递延所得税资产【评估减值确认的】

　　　　贷：应收账款【评估减值】

　　　　　　递延所得税负债【评估增值确认的】

　　　　　　资本公积【差额】

　　（2）期末调整其账面价值

　　借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】

　　　　管理费用【补计提折旧、摊销】

　　　　应收账款

　　　　贷：存货

　　　　　　固定资产—累计折旧

　　　　　　无形资产—累计摊销

　　　　　　资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已核销】

　　借：递延所得税负债

　　　　贷：递延所得税资产

　　　　　　所得税费用（或借方）

　　（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）

　　（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额

　　借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

　　　　贷：投资收益

　　按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

　　（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

　　借：投资收益

　　　　贷：长期股权投资

　　（3）对于子公司其他综合收益变动

　　借：长期股权投资

　　　　贷：其他综合收益

　　或做相反处理。

　　（4）对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动

　　借：长期股权投资

　　　　贷：资本公积

　　或做相反处理。

 

　　（三）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

　　借：股本【子公司期末数】

　　　　资本公积【子公司：期初数＋评估增值＋本期增减】

　　　　其他综合收益【子公司：期初数＋本期增减】

　　　　盈余公积【子公司：期初数＋本期增减】

　　　　未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润－提取盈余公积－分配股利】

　　　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】

　　　　贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价值】

　　　　　　少数股东权益

　　（四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

　　借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

　　　　少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

　　　　未分配利润—年初【子公司】

　　　　贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】

　　　　　　对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】

　　　　　　未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金额】

我们可以按照这个思路自己写一下本题的相关账务处理

祝您学习愉快！