请问老师在建工程试运行收入是否导致产生可抵扣暂时性差异？税法规定不能冲减成本，要按规定纳税，所缴纳税款以后可以抵扣吗？_税务师

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请问老师在建工程试运行收入是否导致产生可抵扣暂时性差异？税法规定不能冲减成本，要按规定纳税，所缴纳税款以后可以抵扣吗？

m1772_485488| 提问时间：03/20 09:30

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周老师

金牌答疑老师

职称：税务师，注册会计师，多年税务师事务所工作经验，擅长结合实务案例进行原理解释，让学员在案例中学会知识，帮助学员顺利通过考试。

已解答10799个问题

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

一、会计准则与税法的处理差异

1.会计准则规定（会计处理）

根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南：

在建工程试运行期间的收入应冲减在建工程成本，而非确认为当期收入。

试运行收入对应的成本直接计入在建工程成本，最终通过折旧分期计入损益。

2.税法规定（税务处理）

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国税发[1994]132号）：

在建工程试运行收入需全额计入当期应纳税所得额，不冲减工程成本。

税务逻辑：试运行收入属于生产经营收入，需当期纳税。

二、暂时性差异的形成

项目

会计处理

税法处理

差异性质

试运行收入冲减在建工程成本（不影响当期利润）计入当期应纳税所得额（增加当期利润）

应纳税暂时性差异（当期多缴税）

在建工程成本包含试运行成本，不含试运行收入包含试运行成本和试运行收入

账面价值<计税基础

三、暂时性差异的类型

在建工程转固时的差异：

账面价值 =在建工程成本-试运行收入

计税基础 =在建工程成本（含试运行收入）

差异：账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

折旧期间的差异转回：

会计折旧基数<税法折旧基数→未来期间会计利润 > 应纳税所得额→可抵扣暂时性差异逐年转回，减少未来应纳税额。

祝您学习愉快！

03/20 09:31

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