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投资后内部交易存货，合并报表对这笔交易不认可，对存货还是认可账面成本，所以对期末留存的存货，即未对外销售的存货，内部购买方是按内部售价计量的成本，而合并报表认可的是内部成本价，即对这部分存货在内部出售方确认的内部销售利润，合并报表是不认可的，所以要将这部分未对外实现的内部交易损益，调减净利润。

另外，子公司向第三方出售后相当于真正实现了收益，合并报表中也认可这项收益，所以按照销售比例将实现的收益再加回来，调增净利润。