老师好，麻烦帮我看看这题是否做的正确，会计科目是否正确_中级职称

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老师好，麻烦帮我看看这题是否做的正确，会计科目是否正确

m730730868| 提问时间：04/12 01:33

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金老师

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职称：注册会计师，会计师

已解答1634个问题

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

不准确，科目过时了，您看一下下面例题

【案例引入】2018年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为1年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2019年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%，不考虑其他相关因素。

　　相关数据如下：单位：万元

　　【备注】上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

　日期

2018年6月30日

2018年12月31日

2019年6月30日

累计发生成本

1500

3000

4100

预计尚需发生成本

2500

1000

合同约定结款

2500

1100

2700

实际收款

2000

1000

3300

『答案解析』甲公司的会计处理如下：

　　（1）2018年1月1日至6月30日实际发生工程成本时：

　　借：合同履约成本　　　　　　1500

　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　1500

　　（2）2018年6月30日

　　①履约进度＝1500/4000×100%＝37.5%；

　　②合同收入＝6300×37.5%－0＝2362.5（万元）；

　　③合同成本＝4000×37.5%－0＝1500（万元）。

　　④会计分录如下：

　　借：合同结算——收入结转　　　2362.5

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　2362.5

　　借：主营业务成本　　　　　　　1500

　　　　贷：合同履约成本　　　　　　　1500

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　2725

　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　2500

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　225

　　借：银行存款　　　　　　　　　2180

　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　2180

　　⑤期末“合同结算”科目的余额为贷方137.5万元（2500－2362.5），表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为137.5万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2018年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。

　　（3）2018年7月1日至12月31日实际发生工程成本时：

　　借：合同履约成本　　　　　　　1500

　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　1500

　　（4）2018年12月31日

　　①履约进度＝3000/4000×100%＝75%；

　　②合同收入＝6300×75%－2362.5＝2362.5（万元）

　　③合同成本＝4000×75%－1500＝1500（万元）；

　　④会计分录如下：

　　借：合同结算——收入结转　　2362.5

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　2362.5

　　借：主营业务成本　　　　　　1500

　　　　贷：合同履约成本　　　　　　1500

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　1199

　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　1100

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　99

　　借：银行存款　1090

　　　　贷：应收账款　1090

　　⑤期末，“合同结算”科目的余额为借方1125　　　　（2362.5－1100－137.5）万元，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元，由于该部分金额将在2019年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。

　　（5）2019年1月1日至6月30日实际发生工程成本时：

　　借：合同履约成本　　　　　　1100

　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　1100

　　（6）2019年6月30日

　　①由于当日该工程已竣工决算，其履约进度为100%

　　②合同收入＝6300－2362.5－2362.5＝1575（万元）；

　　③合同成本＝4100－1500－1500＝1100（万元）；

　　④会计分录如下：

　　借：合同结算——收入结转　1575

　　　　贷：主营业务收入　　　　　1575

　　借：主营业务成本　　　　　1100

　　　　贷：合同履约成本　　　　　1100

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　2943

　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　2700

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　243

　　借：银行存款　3597

　　　　贷：应收账款　3597

　　⑤期末，“合同结算”科目的余额为零（1125＋1575－2700）。

祝您学习愉快！

04/12 07:36

m730730868

04/12 14:41

那些科目过时了

金老师

04/12 14:44

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

工程施工、资产减值损失、存货跌价准备

您按老师给出的题目掌握即可

祝您学习愉快！

m730730868

04/12 15:32

我看不了你发的列题

m730730868

04/12 16:11

合同毛利，这个分录怎么做

m730730868

04/12 16:11

合同毛利，这个分录怎么做

金老师

04/12 15:32

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
【案例引入】2018年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为1年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2019年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%，不考虑其他相关因素。
　　相关数据如下：单位：万元
　　【备注】上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

　日期

2018年6月30日

2018年12月31日

2019年6月30日

累计发生成本

1500

3000

4100

预计尚需发生成本

2500

1000

合同约定结款

2500

1100

2700

实际收款

2000

1000

3300

『答案解析』甲公司的会计处理如下：
　　（1）2018年1月1日至6月30日实际发生工程成本时：
　　借：合同履约成本　　　　　　1500
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　1500
　　（2）2018年6月30日
　　①履约进度＝1500/4000×100%＝37.5%；
　　②合同收入＝6300×37.5%－0＝2362.5（万元）；
　　③合同成本＝4000×37.5%－0＝1500（万元）。
　　④会计分录如下：
　　借：合同结算——收入结转　　　2362.5
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　2362.5
　　借：主营业务成本　　　　　　　1500
　　　　贷：合同履约成本　　　　　　　1500
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　2725
　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　2500
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　225
　　借：银行存款　　　　　　　　　2180
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　2180
　　⑤期末“合同结算”科目的余额为贷方137.5万元（2500－2362.5），表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为137.5万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2018年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。
　　（3）2018年7月1日至12月31日实际发生工程成本时：
　　借：合同履约成本　　　　　　　1500
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　1500
　　（4）2018年12月31日
　　①履约进度＝3000/4000×100%＝75%；
　　②合同收入＝6300×75%－2362.5＝2362.5（万元）
　　③合同成本＝4000×75%－1500＝1500（万元）；
　　④会计分录如下：
　　借：合同结算——收入结转　　2362.5
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　2362.5
　　借：主营业务成本　　　　　　1500
　　　　贷：合同履约成本　　　　　　1500
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　1199
　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　1100
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　99
　　借：银行存款　1090
　　　　贷：应收账款　1090
　　⑤期末，“合同结算”科目的余额为借方1125　　　　（2362.5－1100－137.5）万元，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元，由于该部分金额将在2019年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。
　　（5）2019年1月1日至6月30日实际发生工程成本时：
　　借：合同履约成本　　　　　　1100
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　1100
　　（6）2019年6月30日
　　①由于当日该工程已竣工决算，其履约进度为100%
　　②合同收入＝6300－2362.5－2362.5＝1575（万元）；
　　③合同成本＝4100－1500－1500＝1100（万元）；
　　④会计分录如下：
　　借：合同结算——收入结转　1575
　　　　贷：主营业务收入　　　　　1575
　　借：主营业务成本　　　　　1100
　　　　贷：合同履约成本　　　　　1100
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　2943
　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　2700
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　243
　　借：银行存款　3597
　　　　贷：应收账款　3597
　　⑤期末，“合同结算”科目的余额为零（1125＋1575－2700）。

祝您学习愉快！

金老师

04/12 16:12

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在处理合同毛利的会计分录时，通常会涉及到“合同履约成本”、“主营业务收入”和“主营业务成本”等科目。当确认合同收入时，如果合同履约成本小于合同收入，则差额即为合同毛利。具体分录如下：
借：合同结算——收入结转
贷：主营业务收入同时，
借：主营业务成本
贷：合同履约成本此时，“合同结算”的贷方余额表示已履行但尚未结算的金额，而“主营业务收入”与“主营业务成本”之间的差额即为确认的合同毛利。
祝您学习愉快！

金老师

04/12 16:12

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

在处理合同毛利的会计分录时，通常是在确认收入和成本的基础上计算出履约进度下的合同毛利。

在处理合同毛利的会计分录时，通常会涉及到“合同履约成本”、“主营业务收入”和“主营业务成本”等科目。当确认合同收入时，如果合同履约成本小于合同收入，则差额即为合同毛利。具体分录如下：借：合同结算——收入结转贷：主营业务收入同时，借：主营业务成本贷：合同履约成本

此时，“合同结算”的贷方余额表示已履行但尚未结算的金额，而“主营业务收入”与“主营业务成本”之间的差额即为确认的合同毛利。

祝您学习愉快！