请问老师，这道题解析我看不懂，有别的解法吗_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

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请问老师，这道题解析我看不懂，有别的解法吗

m62001988| 提问时间：04/12 16:15

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郭锋老师

金牌答疑老师

职称：会计师，税务师

已解答1736个问题

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

举例：甲、乙两家企业是关联企业。2021年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润－50万元。则2021年不得扣除的关联方借款利息为（　）万元。

【解析】实际支付的关联方利息＝3000×8%÷2＝120（万元）

关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5

不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）＝120×（1－2÷5）＝72（万元）

【公式推导过程】不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）

　　　　　　　　＝借款本金×年利率×借款月份/12×（1－标准比例/年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和）

可以扣除的借款利息支出

＝借款本金×年利率×借款月份/12－借款本金×年利率×借款月份/12×（1－标准比例/年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和）

＝借款本金×年利率×借款月份/12×标准比例/年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和

＝借款本金×年利率×借款月份/12×标准比例×年度各月平均权益投资之和/年度各月平均关联债权投资之和

＝借款本金×年利率×借款月份/12×标准比例×年度各月平均权益投资之和/（借款本金×借款月份）

＝标准比例×年度各月平均权益投资之和×年利率/12

＝2×300×12×8%÷12

＝2×300×8%

＝48

综上分析，在借款不是1整年的情形下，可以扣除利息只与权益金额、标准债资比、实际年利率相关，与实际使用月份无关。在这种情形下，利息的计算不考虑月份，直接乘以利率即可。

不得税前扣除的关联方利息＝120－2×300×8%

＝120－48＝72万元。

祝您学习愉快！

04/12 17:13

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