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甲公司于20×7年1月1日授予1名管理人员1000份限制性股票激励计划,服务 期限条件为2年,甲公司预计100O份限制性股票在2年后均可行权。限制性股票的授予价格为 10 元/股,甲公司股票在授予日的市场价格为18元/股。经测算,限制性股票在授予日的公允价 值为9元/股。假定甲公司满足确认递延所得税资产的条件,适用的所得税税率为25%。 根据相关税法规定,对于该限制性股票激励计划,甲公司按照会计准则的相关规定确认的 成本费用在等待期内不得税前抵扣,待该限制性股票激励计划可行权时方可抵扣,可抵扣的金 额为可行权时甲公司股票的公允价值与激励对象支付的限制性股票授予价格之间的差额。 这道题行权日的递延所得税怎么处理,是把之前因为暂时性差异确认的递延所得税、资本公积——其他资本公积、所得税费用转回,差额计入应交税费——应交所得税吗

晓霄| 提问时间:05/07 18:00
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周老师
金牌答疑老师
职称:税务师,注册会计师,多年税务师事务所工作经验,擅长结合实务案例进行原理解释,让学员在案例中学会知识,帮助学员顺利通过考试。
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亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
行权日时,甲公司需要将之前因限制性股票激励计划确认的递延所得税资产转回。具体处理为:借记“所得税费用”或“资本公积——其他资本公积”,贷记“递延所得税资产”。同时,根据实际可税前抵扣金额计算应交所得税,并调整“应交税费——应交所得税”。如果之前确认的递延所得税资产与实际可抵扣金额有差异,差额部分计入当期损益。
祝您学习愉快!
05/07 18:01
晓霄
05/07 18:10
能具体写下行权日这道题的会计分录吗
周老师
05/08 09:15

亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

行权日

借:银行存款

资本公积——其他资本公积

贷:股本

资本公积——股本溢价

同时需要把原来确认的递延所得税资产转回

借:所得税费用

资本公积

贷:递延所得税资产

祝您学习愉快!

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