1个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，2创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得（包括股权转让、股息），按照“经营所得”项目，适用5%～35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税，请问1和2政策有矛盾吗，一家创投合伙企业投资了一般企业A同时投资了初创科技型企业B，纳税年度内同时取得A、B股息收入，这样合伙人该按什么税率纳税？_CPA

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1个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，2创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得（包括股权转让、股息），按照“经营所得”项目，适用5%～35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税，请问1和2政策有矛盾吗，一家创投合伙企业投资了一般企业A同时投资了初创科技型企业B，纳税年度内同时取得A、B股息收入，这样合伙人该按什么税率纳税？

santafinal| 提问时间：05/14 09:35

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范老师

金牌答疑老师

职称：法学硕士，高分通过法律职业资格考试，长期从事中级职称、注册会计师、税务师的教学工作，擅长对问题进行案例化解释，助力学员顺利通关，梦想成真。

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1和2的政策并不矛盾。对于个人独资企业和合伙企业从外部获得的利息或股息、红利，确实不并入企业的收入中，而是单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得来处理，并按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。但是，如果创投企业选择按照年度所得整体核算的方式，则其个人合伙人从该创投企业获得的所有类型收益（包括股权转让和股息等），都应当合并计算为经营所得，适用5%～35%的超额累进税率来缴税。因此，在这种情况下，即使是从一般企业和初创科技型企业取得的股息收入，也应按照“经营所得”项目进行纳税。所以，对于你提到的情况，如果这家创投合伙企业选择了按年度整体核算的方式，则其合伙人从A和B两家企业获得的所有股息收入都应当合并到经营所得中，并适用5%～35%的超额累进税率来计算缴纳个人所得税。
祝您学习愉快！

05/14 09:35

santafinal

05/15 09:05

不是A、B分别适用1和2的政策吗，2的政策要求投资于初创科技型企业

范老师

05/15 10:54

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

一家创投合伙企业投资了一般企业A同时投资了初创科技型企业B

对于个人独资企业和合伙企业从外部获得的利息或股息、红利，确实不并入企业的收入中，而是单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得来处理，并按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

合伙企业投资初创科技型企业如何处理，老师给您举例说明下：

如果有限合伙制创业投资企业个人合伙人，按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

主体干和法人合伙人共用：

（1）假设张先生2022年从合伙企业A分回收益600万元，则张先生可以从经营所得中抵扣的金额＝1000×50％×70％＝350（万元），余下的250万元（600－350）按照经营所得计算缴纳个人所得税。
（2）如果从合伙企业A分回收益不是600万元，而是200万元，350万元＞分回的200万元，当年只能抵扣200万元，不足抵扣的150万元可以在以后年度从合伙企业A分回的收益中抵扣。

祝您学习愉快！