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老师：全资子公司注销，子公司变卖资产、清偿债务，遣散人员，然后把剩余净资产返回母公司。这种情况，母公司会计分录？子公司会计分录？子公司注销后，本年需要编制合并报表吗？如要，怎么编制？合并抵销分录是？
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您参考一下
子公司会计分录（注销清算阶段）
子公司需完成资产处置、债务清偿、所有者权益结算等流程，最终结平所有科目。以下为主要会计分录：
1. 变卖资产
资产处置（以固定资产为例）
借：银行存款（实际收到价款）
累计折旧
资产处置损益（损失，若为收益则贷记）
贷：固定资产（原值）
存货出售
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
2. 清偿债务
偿还应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
债务豁免（若有）
借：应付账款
贷：营业外收入
3. 遣散人员（职工薪酬结算）
借：应付职工薪酬——工资/经济补偿金等
贷：银行存款
应交税费——个人所得税
4. 结转清算损益
清算结束后，将“资产处置损益”“营业外收入/支出”等转入“清算损益”科目：
借：资产处置损益
营业外收入
贷：清算损益
或相反分录（若为净损失）。
5. 分配剩余净资产给母公司
子公司净资产（所有者权益）=资产总额-负债总额
借：实收资本（母公司投资）
资本公积/盈余公积/未分配利润（如有）
贷：银行存款（或其他资产科目）
二、母公司会计分录
母公司需根据子公司注销后的实际收回金额，调整长期股权投资及投资收益。
1. 注销前长期股权投资核算
母公司通常采用成本法核算对子公司的投资，账面余额为初始投资成本。
2. 收到子公司剩余净资产
若收回金额>长期股权投资账面价值：
借：银行存款（实际收到金额）
贷：长期股权投资（账面余额）
投资收益（差额）
若收回金额<长期股权投资账面价值：
借：银行存款
投资收益（差额）
贷：长期股权投资
子公司已注销，不再纳入合并范围，无需编制合并报表。
祝您学习愉快！
05/15 10:54
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