00:09:56
政府补助符合不征税收入条件时，问题： 1.企业所得税年度申报附表A105000的第3行的账载金额，A105040第6行“本年”的第3列“其中：符合不征税收入条件的财政资金”的金额，以及第4列“其中：计入本年损益的金额”，这3个数之间存在什么关系？有什么区别？为什么不一定相等？2.A105040第6行“本年”的第2列“财政性资金”，与A105020的第10、11行的第1列合同金额、第4列税收金额之间，存在哪些关系和区别？为什么不一定相等？
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
问题1
关系：A105000第3行的账载金额是根据A105020表计算得出的。而A105040第6行“本年”的第3列“其中：符合不征税收入条件的财政资金”与A105000表的关系是，A105040表是对符合不征税收入条件的财政性资金的具体调整明细，当涉及不征税收入的调整时，会影响到A105000表中的相关行次。A105040第6行“本年”的第4列“其中：计入本年损益的金额”是第3列金额的一部分，是符合不征税收入条件的财政资金中在会计处理上计入了本年损益的金额。
区别：A105000第3行的账载金额是从会计核算角度，按照权责发生制原则确认的未按权责发生制确认收入的金额，包含了各种未按权责发生制确认收入的情况，不仅仅是政府补助。A105040第6行“本年”的第3列“其中：符合不征税收入条件的财政资金”是专门针对符合不征税收入条件的政府补助等财政性资金的金额统计。第4列“其中：计入本年损益的金额”则是在第3列的基础上，进一步明确在会计上计入了本年损益的那部分金额。
不相等原因：A105000第3行账载金额包含多种情况，政府补助只是其中一部分，所以与A105040中的相关金额不相等。A105040第6行第3列和第4列不相等是因为符合不征税收入条件的财政资金可能存在未全部计入本年损益的情况，例如可能存在递延确认收益等情况，部分资金在以后年度才会计入损益。
问题2
关系：A105040第6行“本年”的第2列“财政性资金”是反映企业取得的符合不征税收入条件的财政性资金总额。A105020表主要用于调整未按权责发生制确认收入的情况，其第10、11行涉及政府补助递延收入，当政府补助符合不征税收入条件时，在A105020表中不作调整，应在A105040表中进行纳税调整。但如果政府补助不符合不征税收入条件，在A105020表中调整。所以这两个表中相关数据在政府补助符合不征税收入条件时，没有直接的计算关系，但从业务角度看，都与政府补助相关。
区别：A105040第6行“本年”的第2列“财政性资金”强调的是资金的性质和来源，是符合不征税收入条件的财政性资金。A105020的第10、11行的第1列合同金额是从合同角度出发，反映与政府补助相关的合同约定金额，第4列税收金额是按照税收规定确认的金额，与是否符合不征税收入条件以及会计上的处理方式有关。
不相等原因：A105040第6行第2列关注的是资金本身的性质和金额，而A105020第10、11行的合同金额和税收金额关注的是合同约定以及税收确认的情况。两者的核算角度和目的不同，而且A105020主要针对不符合不征税收入条件的政府补助或其他未按权责发生制确认收入的情况进行调整，所以金额通常不相等。
祝您学习愉快！
1.例如，如果A105020表中显示某项政府补助递延收入总额为100万元，在会计上按权责发生制应分3年确认，则每年确认的收入为33.33万元。若当年实际计入损益的金额只有20万元，则A105000第3行账载金额将反映这80万元（100-20）未按权责发生制确认的部分。
2.是的，“未按”权责发生制确认是指税务处理与会计核算在收入确认时间上的差异。
祝您学习愉快！
A105000第3行账载金额如果只包含补助，就会和A105040中第6行的第3列“其中：符合不征税收入条件的财政资金”相等。
祝您学习愉快！
全部计入损益的会计分录：
借：银行存款
贷：营业外收入2.递延确认收益的会计分录：
借：银行存款
贷：递延收益3.以后年度计入损益的会计分录：
借：递延收益
贷：营业外收入
祝您学习愉快！
对于2024年的补助100万元不符合不征税收入条件的情况，应全额计入当年的应纳税所得额。而2023年符合不征税收入条件的150万元政府补助，在2024年摊销递延收益15万元时，这部分金额虽然会计上确认为损益，但税务处理中不应计入应纳税所得额。在企业所得税年度申报表相关附表填报时：
-A105040表中的“其中：符合不征税收入条件的财政资金”仅反映2023年的150万元。
-2024年摊销的递延收益15万元，会计上计入损益但税务处理中作为不征税收入调整项，在A105000表第3行账载金额中体现为减少应纳税所得额15万元。确保所有数据准确反映在相应的表格中。
祝您学习愉快！
因为这笔分录将收到的款项先计入了“递延收益”科目，表示这部分收入将在未来的某个时点满足一定条件后被确认为实际收益。虽然当前没有直接影响损益表，但实质上是预收性质的收益，所以称为确认收益。
祝您学习愉快！
1.减去20万元是因为这20万元已经在当年实际计入了损益，这部分已经按权责发生制处理过了。所以未按权责发生制确认的部分是剩余的80万元。2.第3行未按权责发生制是指相对于税务上的要求来说的。在税务上可能要求一次性确认全部收入，而会计上则根据实际情况分年确认。3.按照权责发生制原则确认的情况包括但不限于：企业收到政府补助但需要在未来几年内满足特定条件才能最终获得该补助；或者企业预收了客户的款项，但服务或商品的提供将跨越多个报告期。计算要分几年确认通常基于合同条款、政策规定或企业的会计估计。例如，如果一项100万元的补助要求企业在3年内完成某项目标，则可以按每年33.33万元来确认收入。
祝您学习愉快！
因为A105020表是用于反映企业所得税优惠政策明细的表格，而符合不征税收入条件的补助本身就不属于应纳税所得额范畴，所以不需要在该表中进行调整。
祝您学习愉快！
需要填报A105020表。
祝您学习愉快！
不需要填报A105040附表。
祝您学习愉快！
1.A105020第10、11行的第2列账载金额填报的是企业按照会计准则确认的实际收入或支出金额。例如，如果企业在某年度收到一笔100万元的财政补助，并且这笔资金在会计上全部计入了当期损益，则该笔金额应填入A105020表中相应的行次。2.第4列税收金额是根据税法规定确认的收入或支出。例如，如果上述100万元的财政补助不符合不征税收入条件，则这100万元需要全额计入企业的应纳税所得额；而如果这笔资金符合不征税收入条件，并且企业选择作为不征税收入处理，在税务上这部分金额就不计入应纳税所得额。会计上的处理方式会影响税收金额的计算。比如，对于一笔递延确认收益的财政补助，会计上可能在收到时先记入“递延收益”，然后在未来几年内逐步转入损益。但在税务处理中，如果这笔资金不符合不征税收入条件，则需要在收到当年全额计入应纳税所得额；若符合不征税条件，则不需要计入应纳税所得额。
祝您学习愉快！
因为2023年的150万元政府补助虽然符合不征税收入条件，在当年没有计入应纳税所得额。但到了2024年，摊销的15万元递延收益在会计上确认为损益，增加了企业的利润总额。然而税务处理中这部分金额不应再次计入应纳税所得额，因此需要在A105000表第3行账载金额中调减15万元，以避免重复征税。
祝您学习愉快！
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
祝您学习愉快！
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
可以这样理解
祝您学习愉快！
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的
祝您学习愉快！
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
您说的是收到政府补助吧。
如果是与收益相关的政府补助，如果收到的钱，一部分是用于补偿以后期间的成本费用或损失，一部分是用于补偿已发生的成本费用或损失，那么用于补偿已发生的成本费用或损失收到时直接计入当期损益；如果是用于补偿以后期间的成本费用或损失，收到时先计入其他应付款或递延收益，后续期间再分摊至损益中。
1.补偿以后期间的成本费用或损失
借：银行存款
贷：其他应付款/递延收益
在以后成本费用或损失发生的期间分摊递延收益（一般按费用发生比例作为分摊的依据，否则按照时间比例分摊）
借：递延收益
贷：其他收益/营业外收入（总额法）
生产成本/管理费用/营业外支出等（净额法）
2.补偿已发生的成本费用或损失
借：银行存款
贷：其他收益/营业外收入（总额法）
生产成本/管理费用/营业外支出等（净额法）
祝您学习愉快！
阅读 162
描述你的问题，直接向老师提问
242
意见反馈
