免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

23年末固定资产的账面价值=4000万元，计税基础=4800万元，形成了可抵扣暂时性差异800万元。

24年末固定资产的账面价值=2400万元，计税基础=3600万元，可抵扣暂时性差异余额1200万元；

25年末固定资产的账面价值=1200万元，计税基础=2400万元，可抵扣暂时性差异余额为1200万元；

26年末固定资产的账面价值=400万元，计税基础=1200万元，可抵扣暂时性差异余额为800万元，也就是转回了可抵扣暂时性差异400万元。

27年末固定资产的账面价值=计税基础=0，没有暂时性差异。

从上述计算可以得出，13年末形成的可抵扣暂时性差异800万元在16年末转回400万元，所以400万元*16年所得税税率12.5%；剩余的400万元在17年末转回，所以是400*17年税率25%

23年末递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25%

24年末可抵扣暂时性差异的发生额400万元要到17年末转回，所以确认递延所得税资产400*25%，余额就是将13年末的余额加上，即400*12.5%+400*25%+400*25%

25年末递延所得税资产余额和14年末递延所得税资产的余额是一样的。

26年末可抵扣暂时性差异余额为800万元，都是要在17年末转回，所以递延所得税资产余额为800*25%

27年末账面价值=计税基础，所以要转回递延所得税资产800*25%=200万元。

祝您学习愉快！