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2023年度计提职工工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟绩效考核完成后于2024年7月初发放;发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 老师，工资薪金差的这40，没有说可以扣还是不允许扣，怎么判断是否形成差异？
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2023年度计提职工工资薪金700万元，实际发放660万元。未发放的40万元因为是在2024年7月初发放，所以不能在2023年的企业所得税税前扣除，形成暂时性差异。对于职工教育经费56.8万元，由于其不超过工资薪金总额（以实际发放额计算）的8%，即\(660\times8\%=52.8\)万元的部分可以全额在2023年税前扣除，超出部分4万元可结转以后年度扣除。
祝您学习愉快！
2023年度计提职工工资薪金700万元，实际发放660万元。未发放的40万元因为是在2024年7月初发放，所以不能在2023年的企业所得税税前扣除，形成暂时性差异。对于职工教育经费56.8万元，由于其不超过工资薪金总额（以实际发放额计算）的8%，即\(660\times8\%=52.8\)万元的部分可以全额在2023年税前扣除，超出部分4万元可结转以后年度扣除。
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07/13 20:58
15392420366 
07/13 21:43
意思是工资这块要调增40，不确认差异是吗
小王老师 
07/13 21:43
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不是。2023年度计提工资薪金700万元与实际发放660万元之间的差额40万元，在企业所得税税前需要调减，因为未发放的40万元不能在2023年扣除，形成暂时性差异。
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不是。2023年度计提工资薪金700万元与实际发放660万元之间的差额40万元，在企业所得税税前需要调减，因为未发放的40万元不能在2023年扣除，形成暂时性差异。
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