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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
递延所得税是因会计与税法对所得税确认存在时间差，即暂时性差异而产生的。以下为你举例说明：###递延所得税资产A公司适用所得税税率为25%。2020年初“递延所得税资产”借方余额300万元（均为存货引起），当年末因重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元（税法规定未来实际发生时才允许税前扣除），上期计提的存货跌价准备于2020年转回800万元。本期期初可抵扣暂时性差异余额为300÷25%=1200万元，本期期末可抵扣暂时性差异余额=1200+400-800=800万元，递延所得税资产期末余额=800×25%=200万元。相当于A公司未来可抵减应纳税所得额对应的税款。###递延所得税负债还是A公司，2020年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。这部分差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和相应的应交所得税，所以要确认递延所得税负债。另外，在企业合并中，被合并方的净资产公允价值超过账面价值的部分计入资本公积，相应的递延所得税负债也计入资本公积。
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