00:10:00
问题已解决
2025年税务师，财务与会计，550题，第487题，第3问，问“递延所得税资产”的余额，答案里面有一个事项3，（80+200-250）*25% ，200是账面，250是计税基础，这个是预计负债，账面小于计税基础，不是应纳税暂时性差异吗？是递延所得税负债，怎么算到递延所得税资产了呢？不理解了。还有那个事项4，里面的公允价值上升40，账面40，计税基础0，资产账面大于计税基础，应该应纳税暂时性差异，是递延所得税负债啊，不理解了，
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
对于事项3，预计负债计税基础为0，本期计提产品质量保证金200万元，实际发生保修费用250万元，预计负债账面价值为80+200-250=30万元，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以算入递延所得税资产。对于事项5（你说的事项4可能有误），其他权益工具投资期初有可抵扣暂时性差异200万元，本期公允价值上升40万元，转回可抵扣暂时性差异40万元，也是基于原本的可抵扣暂时性差异进行处理，涉及递延所得税资产转回，并非形成递延所得税负债。一般来说，资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
祝您学习愉快！
对于事项3，预计负债计税基础为0，本期计提产品质量保证金200万元，实际发生保修费用250万元，预计负债账面价值为80+200-250=30万元，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以算入递延所得税资产。对于事项5（你说的事项4可能有误），其他权益工具投资期初有可抵扣暂时性差异200万元，本期公允价值上升40万元，转回可抵扣暂时性差异40万元，也是基于原本的可抵扣暂时性差异进行处理，涉及递延所得税资产转回，并非形成递延所得税负债。一般来说，资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
祝您学习愉快！
09/19 16:43
轩轩妈妈 
09/19 16:49
老师好，这个上升的40万，不太理解为啥要转回呢？
卫老师 
09/19 18:02
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
其他权益工具投资期初是可抵扣暂时性差异，说明账面价值小于计税基础，公允价值上升，即账面价值升高，与计税基础的差额变小，即可抵扣暂时性差异变小，转回可抵扣暂时性差异
祝您学习愉快！
轩轩妈妈
09/19 22:15
老师，这题第六问，答案所得税费用=96.875+（117.5-40*25%）+后面的，不懂，为什么-40*25%，还有后面为啥-10*25%?
卫老师
09/19 22:15
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算所得税费用时，-40*25%和-10*25%应该是在考虑可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响。可抵扣暂时性差异乘以税率后会增加递延所得税资产，而递延所得税资产的增加会减少所得税费用，所以在计算所得税费用时要减去。一般来说，40和10代表相应事项产生的可抵扣暂时性差异金额，乘以25%（税率）得到应该确认的递延所得税资产金额，从而在计算所得税费用时予以扣除。但因缺乏题目细节，无法明确40和10具体对应的业务。
祝您学习愉快！
在计算所得税费用时，-40*25%和-10*25%应该是在考虑可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响。可抵扣暂时性差异乘以税率后会增加递延所得税资产，而递延所得税资产的增加会减少所得税费用，所以在计算所得税费用时要减去。一般来说，40和10代表相应事项产生的可抵扣暂时性差异金额，乘以25%（税率）得到应该确认的递延所得税资产金额，从而在计算所得税费用时予以扣除。但因缺乏题目细节，无法明确40和10具体对应的业务。
祝您学习愉快！
阅读 59
描述你的问题，直接向老师提问
1163
意见反馈
