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为什么这道题F值是0不是490000，G值是210000不是700000
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在甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%股份并采用权益法核算的情况下，2020年6月30日乙公司分配现金股利140万元，2020年度乙公司实现净利润200万元。甲公司企业所得税年度纳税申报表A105030和A105000中F值为0，G值为210000的原因如下：1.F值为0：F值对应的是“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。由于甲公司对乙公司的投资采用权益法核算，且乙公司2020年度实现的净利润200万元已经通过“长期股权投资—损益调整”科目进行了账务处理，因此在纳税调整中不需要再对初始投资成本进行调整。所以F值为0G值为210000：G值对应的是“未按权责发生制原则确认的收入—投资收益”。甲公司在2020年6月30日收到乙公司分配的现金股利490000元（140万元×35%），这部分股利在会计上已经冲减了“长期股权投资—损益调整”科目，但在税务上，股利收入需要在实际收到时确认。由于甲公司已经在会计上冲减了长期股权投资，因此在纳税调整时需要将这部分股利收入调减，即G值为210000元（490000元×40%税率）。总结：F值为0是因为权益法下净利润已经调整，不需要再对初始投资成本进行调整；G值为210000是因为收到的股利在会计上冲减了长期股权投资，但在税务上需要调减应纳税所得额。
祝您学习愉快！
在甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%股份并采用权益法核算的情况下，2020年6月30日乙公司分配现金股利140万元，2020年度乙公司实现净利润200万元。甲公司企业所得税年度纳税申报表A105030和A105000中F值为0，G值为210000的原因如下：1.F值为0：F值对应的是“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。由于甲公司对乙公司的投资采用权益法核算，且乙公司2020年度实现的净利润200万元已经通过“长期股权投资—损益调整”科目进行了账务处理，因此在纳税调整中不需要再对初始投资成本进行调整。所以F值为0G值为210000：G值对应的是“未按权责发生制原则确认的收入—投资收益”。甲公司在2020年6月30日收到乙公司分配的现金股利490000元（140万元×35%），这部分股利在会计上已经冲减了“长期股权投资—损益调整”科目，但在税务上，股利收入需要在实际收到时确认。由于甲公司已经在会计上冲减了长期股权投资，因此在纳税调整时需要将这部分股利收入调减，即G值为210000元（490000元×40%税率）。总结：F值为0是因为权益法下净利润已经调整，不需要再对初始投资成本进行调整；G值为210000是因为收到的股利在会计上冲减了长期股权投资，但在税务上需要调减应纳税所得额。
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10/20 22:33
幻想阳光 
10/20 23:02
XJ股利49万，账载金额0，S收金额49万，为什么不填在F的位置，纳S调增49万，而要填在G的位置-49万？
周老师 
10/20 23:02
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
F值对应“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”，这里乙公司净利润已通过账务处理，纳税调整时无需再对初始投资成本进行调整，所以F值为0，不能填49万。G值对应“未按权责发生制原则确认的收入—投资收益”，甲公司收到乙公司分配的现金股利，在会计上是冲减“长期股权投资—损益调整”，而税务上是在实际收到时确认收入。这种会计与税务处理的差异，使得在纳税调整时需要调减应纳税所得额，所以要在G的位置填-49万。
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F值对应“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”，这里乙公司净利润已通过账务处理，纳税调整时无需再对初始投资成本进行调整，所以F值为0，不能填49万。G值对应“未按权责发生制原则确认的收入—投资收益”，甲公司收到乙公司分配的现金股利，在会计上是冲减“长期股权投资—损益调整”，而税务上是在实际收到时确认收入。这种会计与税务处理的差异，使得在纳税调整时需要调减应纳税所得额，所以要在G的位置填-49万。
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幻想阳光
10/20 23:07
我理解是因为填表的时候是按年填，不是按业务填，所以填表的时候 调增，调减金额 要汇总计算？如果调增合计＞调减合计，那么填在调增列，反之填在调减列？我理解的对么？
周老师
10/20 23:07
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
对，您的理解是正确的。在填写税务相关表格时，调增和调减金额通常需要汇总计算。因为表格是按年度整体填报，而不是针对每一项业务分别填报。当调增合计数大于调减合计数时，整体上应纳税所得额需要增加，所以填在调增列；反之，当调减合计数大于调增合计数时，应纳税所得额需要减少，就填在调减列。这样能确保最终准确计算出应纳税所得额。
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对，您的理解是正确的。在填写税务相关表格时，调增和调减金额通常需要汇总计算。因为表格是按年度整体填报，而不是针对每一项业务分别填报。当调增合计数大于调减合计数时，整体上应纳税所得额需要增加，所以填在调增列；反之，当调减合计数大于调增合计数时，应纳税所得额需要减少，就填在调减列。这样能确保最终准确计算出应纳税所得额。
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