出口退税款、留抵退税款、加计抵减额为什么要征税逻辑原理是什么_税务师

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出口退税款、留抵退税款、加计抵减额为什么要征税逻辑原理是什么

纯正目标| 提问时间：10/22 15:53

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周老师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

一、出口退税款：不属于应税收入，不征税逻辑原理：

出口退税的本质：是对出口货物在国内生产、流通环节已缴纳的增值税（或消费税）的退还，属于“退还企业垫付的进项税额”，而非企业的经营收入。

例如：企业出口货物时，其进项税额本应抵扣内销销项税，但若货物出口（适用零税率），则通过退税方式将进项税额返还，本质是“收回已缴纳的税款”，而非“取得收入”。

税会处理一致性：

增值税层面：出口退税冲减“应交税费——应交增值税（出口退税）”，不涉及销项税或收入确认。企业所得税层面：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号），出口退税款属于“企业已缴纳税款的退还”，不属于“财政性资金”中的应税收入，不纳入应纳税所得额。

二、留抵退税款：不属于应税收入，不征税逻辑原理：

留抵税额的本质：是企业进项税额大于销项税额时形成的“未抵扣完的进项税”，属于企业的“可抵扣税款权益”。留抵退税是将这部分未抵扣的税额直接退还给企业，本质是“提前兑现抵扣权益”，而非取得收入。

避免重复征税的逻辑：

留抵税额本身是企业购进货物/服务时支付的税款，若退税后再对其征税，相当于对同一笔税款“征了又征”，违背增值税“中性原则”。增值税层面：退税额直接冲减“应交税费——应交增值税（留抵税额）”，不涉及收入确认。企业所得税层面：留抵退税属于“税款退还”，而非“政府补助”或经营收入，不纳入应纳税所得额。

三、加计抵减额：不属于应税收入，不征税逻辑原理：

加计抵减的本质：是国家对特定行业（如邮政、电信、现代服务、生活服务等）的税收优惠，允许企业在抵扣进项税额的基础上，额外按比例抵扣一部分税额（如10%或15%），本质是“减少应纳税额的优惠工具”，而非企业取得的收入。

优惠的实现方式：

加计抵减额仅用于抵减当期应纳税额，不直接形成现金流收入，也不涉及“收入”的确认（既不属于增值税应税收入，也不属于企业所得税应税收入）。例如：企业进项税额100元，加计抵减10元，当期应纳税额105元，则实际缴纳95元（105-10）。这里的10元是抵减税额，而非收入，自然无需征税。

总结：三者不征税的核心逻辑三者均不属于企业的“经营收入”或“应税所得”：

出口退税和留抵退税是“退还企业已垫付的税款”，属于对“既往纳税的修正”；加计抵减是“减少当期应纳税额的优惠”，属于“应纳税额的直接减免”。

因此，从税收原理上，三者均不构成征税对象，无需缴纳税款。

祝您学习愉快！

10/22 17:29

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