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财务与会计：对比475题和480题的e选项。 （1）480题说的研究开发形成的无形资产加计摊销额指的是无形资产费用化的部分还是资本化的部分？是475题的100％加计扣除那部分吗？ （2）475题做分录是怎么做？ （3）480题e选项，既然属于暂时性差异，为什么不确认所得税资产呢？
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（1）480题中提到的“研究开发形成的无形资产加计摊销额”指的是无形资产资本化部分的加计摊销。这部分与475题中提到的“形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销”是一致的，即无形资产资本化部分的摊销在税法中可以按200%加计扣除。（2）475题的分录如下：```借：研发支出——资本化支出 600万元 贷：银行存款 600万元借：无形资产 600万元 贷：研发支出——资本化支出 600万元借：管理费用 150万元 贷：累计摊销 150万元（600万元÷4年×0.5年）借：所得税费用 37.5万元 贷：递延所得税负债 37.5万元（150万元×25%）```（3）480题E选项中提到的“研究开发形成的无形资产加计摊销额”属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。这是因为虽然税法允许资本化无形资产的摊销按200%加计扣除，但这种加计扣除是永久性差异的一部分，不会在未来转回。因此，这种差异不产生递延所得税资产。
祝您学习愉快！
（1）480题中提到的“研究开发形成的无形资产加计摊销额”指的是无形资产资本化部分的加计摊销。这部分与475题中提到的“形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销”是一致的，即无形资产资本化部分的摊销在税法中可以按200%加计扣除。（2）475题的分录如下：```借：研发支出——资本化支出 600万元 贷：银行存款 600万元借：无形资产 600万元 贷：研发支出——资本化支出 600万元借：管理费用 150万元 贷：累计摊销 150万元（600万元÷4年×0.5年）借：所得税费用 37.5万元 贷：递延所得税负债 37.5万元（150万元×25%）```（3）480题E选项中提到的“研究开发形成的无形资产加计摊销额”属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。这是因为虽然税法允许资本化无形资产的摊销按200%加计扣除，但这种加计扣除是永久性差异的一部分，不会在未来转回。因此，这种差异不产生递延所得税资产。
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10/25 11:55
17827773932 
10/25 12:07
谢谢老师，那是不是这种情况下，100％费用化和200％资本化的加计扣除都全部反映在贷方应交税费和借方所得税费用中？而真正的递延所得税资产只反映无形资产正常按照直线法摊销计提折旧的部分（也就是600/10*6/12）？
周老师 
10/25 12:14
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1、费用化的部分，不管是影响了会计利润的部分，还是加计扣除直接影响应纳税所得额的部分，最终都会对所得税费用和应交所得税产生影响
2、资本化的部分，当期会计摊销的部分，以及加计摊销的部分，也是最终都会对所得税费用和应交所得税产生影响
3、如果此处的摊销，会计和税法的年限方法是一样的，此处是不涉及递延所得税的核算的，加计的部分，是可抵扣差异，但是这部分不核算递延所得税
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