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问题已解决
如图2，请问老师，这个间接负担的所得税如何理解呢？意思是20%是间接税率吗？那10%就属于直接税率了吗 辛苦老师帮忙讲下图2，谢谢了。
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，您的理解基本正确，但需要稍作澄清。1.什么是“间接负担的所得税”？“间接负担的所得税”是指中国居民企业在取得境外投资收益（如股息）时，境外子公司所在国对其利润征收的企业所得税中，由中国居民企业间接承担的部分。这部分税额不是中国居民企业直接缴纳的，而是通过境外子公司利润分配时“分摊”到中国居民企业身上。2.20%是“间接税率”吗？20%是境外子公司所在国的企业所得税税率，属于直接税，不是“间接税率”。但由于中国居民企业通过持股比例（如40%）间接享有境外子公司的利润，因此该20%税率下的税额中，有一部分由中国居民企业间接承担。3.10%是“直接税率”吗？10%是境外子公司所在国对股息预提所得税的税率，属于直接税。它是由支付股息的境外子公司代扣代缴，由中国居民企业实际承担，因此是直接税。4.为什么需要还原税前利润？为了准确计算境外所得的应纳税所得额和间接负担的税额，需要将收到的股息（90万元）逐步还原到税前利润。-第一步：还原预提所得税前的利润：90÷(1-10%)=100万元-第二步：还原企业所得税前的利润：100÷(1-20%×50%)=111.11万元（因为子公司享受减半征收优惠，实际税率是10%）5.间接负担的税额如何计算？境外所得间接负担的企业所得税税额=还原后税前利润×实际适用税率×持股比例=111.11×20%×50%×40%=11.11万元总结：-20%是境外子公司所在国的企业所得税税率，属于直接税，但中国居民企业通过持股比例间接承担了其中一部分。-10%是预提所得税税率，也属于直接税，由中国居民企业实际承担。-间接负担的税额是基于还原后的利润和实际税率计算得出的。
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是的，您的理解基本正确，但需要稍作澄清。1.什么是“间接负担的所得税”？“间接负担的所得税”是指中国居民企业在取得境外投资收益（如股息）时，境外子公司所在国对其利润征收的企业所得税中，由中国居民企业间接承担的部分。这部分税额不是中国居民企业直接缴纳的，而是通过境外子公司利润分配时“分摊”到中国居民企业身上。2.20%是“间接税率”吗？20%是境外子公司所在国的企业所得税税率，属于直接税，不是“间接税率”。但由于中国居民企业通过持股比例（如40%）间接享有境外子公司的利润，因此该20%税率下的税额中，有一部分由中国居民企业间接承担。3.10%是“直接税率”吗？10%是境外子公司所在国对股息预提所得税的税率，属于直接税。它是由支付股息的境外子公司代扣代缴，由中国居民企业实际承担，因此是直接税。4.为什么需要还原税前利润？为了准确计算境外所得的应纳税所得额和间接负担的税额，需要将收到的股息（90万元）逐步还原到税前利润。-第一步：还原预提所得税前的利润：90÷(1-10%)=100万元-第二步：还原企业所得税前的利润：100÷(1-20%×50%)=111.11万元（因为子公司享受减半征收优惠，实际税率是10%）5.间接负担的税额如何计算？境外所得间接负担的企业所得税税额=还原后税前利润×实际适用税率×持股比例=111.11×20%×50%×40%=11.11万元总结：-20%是境外子公司所在国的企业所得税税率，属于直接税，但中国居民企业通过持股比例间接承担了其中一部分。-10%是预提所得税税率，也属于直接税，由中国居民企业实际承担。-间接负担的税额是基于还原后的利润和实际税率计算得出的。
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10/25 12:27
586182 
10/25 13:07
您的第五点解答，乘以了40%，图2在计算境外所得间接负担的所得税为啥没有乘以40%呢
范老师 
10/25 13:07
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在该案例中，计算境外所得间接负担的企业所得税时，虽然公式里没直接乘持股比例40%，但其实已默认考虑了。公式“境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%”中，111.11是还原后的境外税前应纳税所得额，20%是子公司所在国企业所得税税率，50%是子公司享受的减半企业所得税优惠比例，算出的“111.11×20%×50%”是子公司缴纳的企业所得税。因为子公司当年税后利润全部分配，分配比为100%，计算时已默认考虑了持股比例40%，也就是算出子公司缴纳的企业所得税后，按照持股比例算出境内企业间接负担部分。间接负担税额公式简化公式为间接负担税额＝（利润实纳税额＋预提所得税＋间接负担所得税）×分配比×持股比例。
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在该案例中，计算境外所得间接负担的企业所得税时，虽然公式里没直接乘持股比例40%，但其实已默认考虑了。公式“境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%”中，111.11是还原后的境外税前应纳税所得额，20%是子公司所在国企业所得税税率，50%是子公司享受的减半企业所得税优惠比例，算出的“111.11×20%×50%”是子公司缴纳的企业所得税。因为子公司当年税后利润全部分配，分配比为100%，计算时已默认考虑了持股比例40%，也就是算出子公司缴纳的企业所得税后，按照持股比例算出境内企业间接负担部分。间接负担税额公式简化公式为间接负担税额＝（利润实纳税额＋预提所得税＋间接负担所得税）×分配比×持股比例。
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586182
10/25 15:27
“因为子公司当年税后利润全部分配，分配比为100%，计算时已默认考虑了持股比例40%”这句话怎么理解，
范老师
10/25 15:27
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在计算境内企业间接负担的境外子公司所得税时，通常先算出子公司缴纳的企业所得税，再按持股比例算出境内企业间接负担部分。间接负担税额简化公式为：间接负担税额＝（利润实纳税额＋预提所得税＋间接负担所得税）×分配比×持股比例。在图2案例里，公式“境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%”中，111.11是还原后的境外税前应纳税所得额，20%是子公司所在国企业所得税税率，50%是子公司享受的减半企业所得税优惠比例，算出的“111.11×20%×50%”是子公司缴纳的企业所得税。由于子公司当年税后利润全部分配，分配比为100%，算出子公司缴纳的企业所得税后，就已按持股比例算出境内企业间接负担部分，所以虽公式未直接乘40%，但已默认考虑了持股比例。
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在计算境内企业间接负担的境外子公司所得税时，通常先算出子公司缴纳的企业所得税，再按持股比例算出境内企业间接负担部分。间接负担税额简化公式为：间接负担税额＝（利润实纳税额＋预提所得税＋间接负担所得税）×分配比×持股比例。在图2案例里，公式“境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%”中，111.11是还原后的境外税前应纳税所得额，20%是子公司所在国企业所得税税率，50%是子公司享受的减半企业所得税优惠比例，算出的“111.11×20%×50%”是子公司缴纳的企业所得税。由于子公司当年税后利润全部分配，分配比为100%，算出子公司缴纳的企业所得税后，就已按持股比例算出境内企业间接负担部分，所以虽公式未直接乘40%，但已默认考虑了持股比例。
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