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财务与会计：（1）题目的资料2会计分录怎么做？（2）资料3不产生所得税费用的话，是只产生所有者权益吗？
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（1）长江公司2023年度相关交易或事项资料2的会计分录经股东大会批准，自2023年1月1日起授予100名管理人员股票期权，当被激励对象为公司连续服务满2年时，有权以每股5元的价格购买长江公司1万股股票，公司当年确认该股票期权费用400万元。这属于权益结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，应按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积。会计分录如下：
借：管理费用 400
贷：资本公积——其他资本公积 400
（2）长江公司2023年度相关交易或事项资料3是否只产生所有者权益长江公司2022年12月31日购入一栋建筑物用于出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。2023年年末确认了公允价值变动收益350万元，假定税法上允许该投资性房地产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零，但公允价值变动不得计入应纳税所得额。这种情况不是只产生所有者权益。该事项会产生暂时性差异，进而影响所得税费用。投资性房地产的账面价值因公允价值变动而增加了350万元，而计税基础是按照税法规定的折旧方法计算的，与账面价值产生了差异，形成应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异会确认递延所得税负债，相应的会计分录为：
借：所得税费用（递延所得税负债增加额
贷：递延所得税负债
所以该事项不仅影响所有者权益，还会影响所得税费用。
祝您学习愉快！
10/26 21:50
17827773932 
10/27 08:36
老师好，（1）我这边似乎看不到您完整的回答，好多#号，能单纯写一下我问的这两个小题的完整分录吗？（2）然后针对投资性房地产那里，是不是公允价值引起差异的部分计入其他综合收益，也就是350的部分？而剩下折旧引起的差异，计入所得税费用？
赵老师 
10/27 10:31
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
您是指资料2和资料3的分录，对吧？
（2）是权益结算的股份支付，会计分录是：
借：管理费用 400
贷：资本公积——其他资本公积 400
其确认递延所得税资产的分录是：
借：递延所得税资产 680*25％＝170
贷：所得税费用 400*25％＝100
资本公积 【倒挤差额】70
（3）
22.12.31
借：投资性房地产——成本 1000
贷：银行存款 1000
23年年末
借：投资性房地产——公允价值变动 350
贷：公允价值变动损益 350【这个就是公允价值模式下的正常核算，不计入其他综合收益。折旧是税法上的规定，其引起的差异均影响利润或应纳税所得额，因此确认递延所得税负债时对应科目是所得税费用】
确认递延所得税负债的分录：
借：所得税费用 100
贷：递延所得税负债 （350+1000/20）*25％＝100
祝您学习愉快！
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