企业所得税中“基价和超基价”双方分成税务处理_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

问题已解决

企业所得税中“基价和超基价”双方分成税务处理

m2608_32888| 提问时间：11/07 15:51

温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答

赵老师

金牌答疑老师

职称：会计学硕士，注册会计师，税务师，从事辅导类教学工作近十年，能够将所学的理论知识运用于实际工作，回复学员问题一针见血，言简意赅。

已解答2672个问题

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

一、收入确认原则

合同签订主体为企业与购买方（或三方共同签订）

若销售价格高于基价：按销售合同约定的价格全额确认收入，企业支付给受托方的超基价分成额不得直接从销售收入中减除，需作为销售费用税前扣除。若销售价格低于基价：按基价确认收入。

合同签订主体为受托方与购买方

按“基价+企业应得的超基价分成额”确认收入。

二、举例说明某房地产企业委托销售开发产品，基价为100万元/套，约定超基价部分双方各分50%。

若实际销售价为120万元/套（企业与购买方签订合同）：

企业确认收入120万元，支付受托方分成额（20×50%）=10万元，该10万元计入销售费用税前扣除。若实际销售价为80万元/套（企业与购买方签订合同）：

企业按基价100万元确认收入。若受托方与购买方直接签订合同，销售价为120万元/套：

企业确认收入=100+（20×50%）=110万元。

三、政策依据根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号），该处理方式明确了收入确认的完整性，防止企业通过直接减除分成额少计收入，同时确保分成支出可依法税前扣除。

祝您学习愉快！

免费问答