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如果吸收合并适用特殊税务处理，弥补的亏损确认的递延资产因税率的变化怎么做会计处理和税务处理呢？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
会计处理上，应根据合并报表税务处理原则调整。合并后递延资产确认要以母公司15%税率为基础，需要把子公司原按25%税率计算的递延资产按15%重新计算。假设子公司原确认的递延资产是250万元，那么需要调整的差额为25万元（2500000×(25%-15%)），调整分录如下：
借：递延所得税资产250000
  贷：所得税费用250000

税务处理方面，由于适用特殊税务处理，符合相关免税重组条件，子公司股东一般不需就其份额缴纳企业所得税。不过，子公司未弥补亏损在合并后可按照税法规定，由母公司在剩余结转年限内继续弥补，但要按照母公司适用税率15%来计算可弥补亏损的递延所得税资产。
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吸收合并子公司，那子公司是不是应该做注销处理呢？那注销的话子公司原来账面确认的递延所得税资产怎么结转呢？结转到什么科目呢？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的。吸收合并子公司时，子公司通常需要注销。注销时，子公司账面确认的递延所得税资产应进行结转。

递延所得税资产的结转方式取决于合并的性质。如果是免税重组，递延所得税资产通常由母公司承接，并根据合并后的税务情况进行重新计算。具体来说，子公司原有的递延所得税资产应转入母公司的相关科目，如“递延所得税资产”或“所得税费用”等，以反映合并后的税务影响。

在实际操作中，递延所得税资产的结转需结合合并时的税务处理方式和会计处理原则，确保合并后税务和会计的准确性。建议根据具体情况咨询专业税务顾问。
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