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5.位于市区的某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售小汽车，2024年4月发生以下经济业务： (1)购进钢材一批，取得专票上注明价款600万元，增值税税额78万元；同时支付运费，了取得运输企业开具的专票，注明价款12万元，增值税1.08万元；款项均已经支付。本月生产领用70%的钢材用于生产小汽车，30%用于建造厂房。 (2)从国内小规模纳税人处购进小汽车配件一批，取得该小规模纳税人自开的专票注明价款10万元，增值税0.3万元，款项已经支付。 (3)进口小汽车发动机一批，国外买价折合人民币350万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元、保险费折合人民币8万元；入关后运抵企业所在地，支付国内运输企业承担国内段运费，取得专票注明不含税运费3万元，增值税额0.27万元。全部款项均已支付。 (4)购入一处不动产作为办公楼，取得专票注明不含税价款2000万元，增值税额180万元，款项
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购进钢材及运费的进项税额处理：
钢材和运费取得的增值税专用发票可以按用途进行进项税额抵扣。用于生产小汽车的70%钢材及对应运费，其进项税额可以全额抵扣；用于建造厂房的30%钢材及对应运费，进项税额不能抵扣。
钢材进项税额：78×70%=54.6万元
运费进项税额：08×70%=0.756万元
合计可抵扣进项税额：54.6+0.756=55.356万元
2.从小规模纳税人处购进配件的进项税额：
取得专票注明的增值税0.3万元可以全额抵扣。
3.进口小汽车发动机的进项税额：
进口环节的增值税计算以组成计税价格为基础，组成计税价格=关税完税价格+运费+保险费。关税完税价格=350+10+8=368万元。假设进口环节增值税税率为13%，则进口环节增值税=368×13%=47.84万元。国内段运费进项税额0.27万元可以抵扣。
4.购入不动产的进项税额：
取得专票注明的增值税额180万元可以全额抵扣。
综上，该企业2024年4月可抵扣的进项税额合计为：
55.356+0.3+47.84+0.27+180=283.766万元
祝您学习愉快！
购进钢材及运费的进项税额处理：
钢材和运费取得的增值税专用发票可以按用途进行进项税额抵扣。用于生产小汽车的70%钢材及对应运费，其进项税额可以全额抵扣；用于建造厂房的30%钢材及对应运费，进项税额不能抵扣。
钢材进项税额：78×70%=54.6万元
运费进项税额：08×70%=0.756万元
合计可抵扣进项税额：54.6+0.756=55.356万元
2.从小规模纳税人处购进配件的进项税额：
取得专票注明的增值税0.3万元可以全额抵扣。
3.进口小汽车发动机的进项税额：
进口环节的增值税计算以组成计税价格为基础，组成计税价格=关税完税价格+运费+保险费。关税完税价格=350+10+8=368万元。假设进口环节增值税税率为13%，则进口环节增值税=368×13%=47.84万元。国内段运费进项税额0.27万元可以抵扣。
4.购入不动产的进项税额：
取得专票注明的增值税额180万元可以全额抵扣。
综上，该企业2024年4月可抵扣的进项税额合计为：
55.356+0.3+47.84+0.27+180=283.766万元
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11/22 19:07
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