企业本年注销时账面上有本年因资产减值损失确认的借方递延所得税资产100万元，贷：所得税费用100万元。这个递延资产怎么处理呢？是否要计入清算所得缴纳清算所得税呢？_CPA

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企业本年注销时账面上有本年因资产减值损失确认的借方递延所得税资产100万元，贷：所得税费用100万元。这个递延资产怎么处理呢？是否要计入清算所得缴纳清算所得税呢？

m8214866| 提问时间：11/30 12:16

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赵老师

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职称：会计学硕士，注册会计师，税务师，从事辅导类教学工作近十年，能够将所学的理论知识运用于实际工作，回复学员问题一针见血，言简意赅。

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，需要处理。

企业注销时，若账面上存在递延所得税资产，需根据其可实现性进行判断。如果清算期间有足够的应纳税所得额，递延所得税资产可以转回，减少清算所得，从而减少清算所得税。此时，应将递延所得税资产转销，并调整所得税费用。

会计分录如下：
借：所得税费用100
贷：递延所得税资产100

如果清算期间没有足够应纳税所得额，则递延所得税资产无法实现，需直接计入清算损益，影响清算所得，并据此缴纳清算所得税。

因此，递延所得税资产的处理会影响清算所得，进而影响清算所得税的计算。
祝您学习愉快！

11/30 12:16

m8214866

11/30 12:21

1、假设没有足够的应纳税所得额的话，应该怎么做分录呢？ 2、清算过程结束时可供股东分配的利润一般怎么计算呢？如果可供分配的利润为正数，股东怎么缴纳个税呢？

赵老师

11/30 12:22

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
如果没有足够的应纳税所得额，递延所得税资产无法实现，需直接计入清算损益。会计分录为：
借：清算损益100
贷：递延所得税资产100

2.清算过程结束时可供股东分配的利润计算公式为：
可供分配利润=企业全部资产的可变现价值-清算费用-职工工资-社会保险费用-法定补偿金-清算所得税-以前年度欠税-企业债务

如果可供分配利润为正数，股东分得的利润需根据其身份缴纳相应税款：
-个人股东：按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。
-居民企业股东：符合条件的股息、红利为免税收入，无需缴纳个税。
-非居民企业股东：可能需缴纳相应所得税，具体视当地税法规定。
祝您学习愉快！

m8214866

11/30 12:28

1、企业注销时如果账面上有正商誉，这个怎么处理呢？处理会不会影响清算所得呢？2、企业注销清算后，清算报表会存在哪些会计科目呢？3、注销时实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润怎么处理和做会计分录呢？

赵老师

11/30 14:14

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1.在清算期间，账面上的正商誉必须冲销，余额归零。它无法单独出售或变现，其价值被视为已经消散。对清算所得的影响：冲销商誉会增加清算期间的费用或损失，从而降低清算所得，进而减少企业清算阶段应缴纳的企业所得税。

2.根据会计准则，公司在正式注销前必须完成所有财务报表的清理工作。这意味着所有的资产、负债和权益项目都需要进行最终结算。具体来说，公司的总资产应等于总负债加上股东权益（即资产=负债权益）。当公司决定注销时，所有未偿还的债务需要结清，剩余资产将分配给股东。如果公司有未分配利润或亏损，这些也需要在注销前进行处理。

例如，假设某公司在注销时拥有100万元的资产和50万元的负债，那么剩下的50万元将作为股东权益进行分配。在这个过程中，资产负债表上的各项数据将逐步归零。

注销时先将所有损益类科目、所有者权益类科目结转至“清算损益”，核算最终清算结果（盈利或亏损）。

业务场景会计分录备注

1.结转未分配利润（盈利）

借：未分配利润

贷：清算损益若未分配利润为亏损，分录反向：

借：清算损益

贷：未分配利润

2.结转盈余公积

借：盈余公积

贷：清算损益

盈余公积本质是累计盈利的留存，注销时需全额结转