企业并购业务中的税务问题 ---高会　　（一）企业并购业务中的企业所得税税务处理★★ 　为什么受让企业和出让企业都要交税，也就是交易双方都要交，为什么？不应该是出让方，被收购这边交吗，等于他是销售企业_CPA

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企业并购业务中的税务问题 ---高会　　（一）企业并购业务中的企业所得税税务处理★★ 　为什么受让企业和出让企业都要交税，也就是交易双方都要交，为什么？不应该是出让方，被收购这边交吗，等于他是销售企业

ls| 提问时间：12/02 15:29

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金老师

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职称：注册会计师，会计师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1.出让方将持有的股权、资产以公允价值转让给受让方，其取得的对价（现金、股权、非货币资产等）与资产/股权的计税基础之间的差额，即为转让所得，需按25%的税率缴纳企业所得税；若为损失，可按规定在税前扣除。

2.受让企业并非在并购当期直接缴纳“转让所得税”，而是因取得资产/股权的计税基础调整，在后续处置时产生纳税义务，或在特定支付方式下涉及视同销售纳税，具体分两种情况：

一般性税务处理下的计税基础影响

税法规定，受让企业取得股权/资产的计税基础需按公允价值确定（而非原账面价值）。这意味着，受让企业在未来处置该资产/股权时，可扣除的成本是公允价值，若未来公允价值上涨，其转让所得会减少；若下跌，损失会增加。举例：B公司以1500万元收购A公司账面价值1000万元的资产，B公司的计税基础为1500万元。未来B公司以2000万元出售该资产，需按500万元（2000-1500）缴纳企业所得税；若B公司按1200万元出售，则可扣除1500万元，产生300万元损失抵减应纳税所得额。

非股权支付的视同销售纳税

若受让企业以非货币性资产（如存货、固定资产）作为支付对价，需将该行为分解为“销售非货币资产”和“支付对价”两步，确认非货币资产的转让所得或损失，从而产生当期纳税义务

。

举例：B公司以自产的账面价值800万元、公允价值1000万元的存货作为对价收购A公司资产，B公司需就200万元的存货销售所得缴纳50万元企业所得税。

祝您学习愉快！

12/02 16:39