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某县有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业。增值税一般纳税人，假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元，成本为1695元，含从进项税额转出转入的195元。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购，并取得增值税专用发票。该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈期间，讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业为例），分别计算免税销售，放弃免税销售情况下这100吨化肥的税后利润，从而得出放弃免税销售是否更有利。(说明：农业生产者为非增值税纳税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税价仍为2500元每吨，销售给化工企业的不含税销售价为2500元每吨）
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
首先计算免税销售情况下的税后利润：
-免税时，进项税额不能抵扣，转入成本。
-销售收入=2500×100=250000（元）
-销售成本=1695×100=169500（元）
-利润=销售收入-销售成本=250000-169500=80500（元）
-由于免税，不考虑增值税对利润的影响，税后利润就是80500元。
2.然后计算放弃免税销售情况下的税后利润：
-销售给农业生产者的不含税售价=2500÷(1+13%)≈2212.39（元）
-销售给农业生产者的销售额=2212.39×30=66377（元）
-销售给化工企业的销售额=2500×70=175000（元）
-总的销售额=66377+175000=241377（元）
-销项税额=241377×13%≈31378.32（元）
-进项税额=195×100=19500（元）
-应缴纳的增值税=31378.32-19500=11878.32（元）
-销售成本=(1695-195)×100=150000（元）
-利润=241377-150000=91377（元）
-税后利润=91377（元）
3.比较两种情况下的税后利润：
-免税销售税后利润为80500元，放弃免税销售税后利润为91377元。
-因为91377＞80500，所以放弃免税销售更有利。
综上，免税销售情况下税后利润为80500元，放弃免税销售情况下税后利润为91377元，放弃免税销售更有利。
祝您学习愉快！
首先计算免税销售情况下的税后利润：
-免税时，进项税额不能抵扣，转入成本。
-销售收入=2500×100=250000（元）
-销售成本=1695×100=169500（元）
-利润=销售收入-销售成本=250000-169500=80500（元）
-由于免税，不考虑增值税对利润的影响，税后利润就是80500元。
2.然后计算放弃免税销售情况下的税后利润：
-销售给农业生产者的不含税售价=2500÷(1+13%)≈2212.39（元）
-销售给农业生产者的销售额=2212.39×30=66377（元）
-销售给化工企业的销售额=2500×70=175000（元）
-总的销售额=66377+175000=241377（元）
-销项税额=241377×13%≈31378.32（元）
-进项税额=195×100=19500（元）
-应缴纳的增值税=31378.32-19500=11878.32（元）
-销售成本=(1695-195)×100=150000（元）
-利润=241377-150000=91377（元）
-税后利润=91377（元）
3.比较两种情况下的税后利润：
-免税销售税后利润为80500元，放弃免税销售税后利润为91377元。
-因为91377＞80500，所以放弃免税销售更有利。
综上，免税销售情况下税后利润为80500元，放弃免税销售情况下税后利润为91377元，放弃免税销售更有利。
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12/03 18:57
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