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问题已解决
下发薪企业2月份发放1月份员工工资，并将1月份缴纳个人担负的社险、公积金和去年12月征期的个人所得税（计税基础为12月工资）一并扣除，发放工资后以1月份工资作为计税基础申报1月征期的个人所得税，以上操作是否合规？如果合规，1月和2月应该怎样进行账务处理？如果不正确，应该如何操作？
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
上述操作在基本原则上合规，但具体账务处理时需注意以下几点来确保其准确性：
合规性及账务处理
1. 工资发放与扣除：
• 企业2月份发放1月份工资，并扣除1月份员工个人担负的社保、公积金以及基于去年12月工资计算的个人所得税，这一操作是合理的。
• 发放工资时，应确保工资数额准确，且扣除项目符合法律法规规定。
2. 账务处理：
• 1月份账务处理：
+ 在1月份，由于工资尚未发放，但相关费用（如社保、公积金）已经缴纳，企业应在财务记录中计提这些费用，并同时计提预计应发放的工资和预计应扣缴的个人所得税（基于12月工资）。
+ 计提分录示例（简化）：
- 借：管理费用/销售费用等（工资费用）
- 贷：应付职工薪酬（工资）
- 借：应付职工薪酬（社保、公积金个人部分）
- 贷：其他应付款（社保、公积金个人部分）
- （注：此时个人所得税虽未实际缴纳，但可计提预计负债，或在缴纳时直接处理，视企业会计政策而定）
• 2月份账务处理：
+ 2月份实际发放工资时，应冲销1月份计提的工资费用，并确认实际支付的工资和扣缴的款项。
+ 同时，根据1月份实际工资计算并缴纳个人所得税（注意，此处计税基础为1月份工资，但实际操作中可能基于预估在1月预缴，2月调整）。
+ 发放工资分录示例：
- 借：应付职工薪酬（工资）
- 贷：银行存款（实际支付工资）
- 贷：其他应付款（社保、公积金个人部分，实际扣缴）
- 贷：应交税费-应交个人所得税（实际扣缴）
+ 缴纳个人所得税分录：
- 借：应交税费-应交个人所得税
- 贷：银行存款
注意事项
• 个税申报：企业应以实际发放的工资作为计税基础申报个人所得税，确保申报数据的准确性。如果1月有预缴，2月需根据实际情况进行调整。
• 社保、公积金缴纳：企业应确保社保、公积金的缴纳与工资发放同步进行，且缴纳基数和比例符合当地政策规定。
• 账务处理及时性：企业应确保账务处理的及时性，避免跨期处理导致的财务数据不准确。
综上所述，该企业在工资发放、扣除及账务处理方面的操作基本合规，但需注意确保个税申报的准确性以及账务处理的及时性和规范性。
02/05 22:26
68287481 
02/06 11:40
能否就具体工资条进行举例说明？如果社险、公积金科目计入“其他应收款”是否可行？企业对社险、公积金进行计提和缴纳能否在一个月内进行？工资的计提与发放是否也能在一个月内进行？“应付职工薪酬-工资”科目的余额是否因此呈现借方或贷方余额？
果粒老师 
02/06 11:47
以下就具体工资条进行举例说明，并对相关会计问题进行解答：
工资条举例
企业工资条模板
• 公司信息：
• 公司名称：[公司全称]
• 地址：[公司地址]
• 联系电话：[公司电话]
• 电子邮箱：[公司邮箱]
• 员工信息：
• 姓名：张三
• 部门：技术部
• 职位：软件工程师
• 工号：123456
• 支付周期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
• 收入详情：
【表格】
项目 金额（¥）
基本工资 8,000.00
岗位津贴 1,000.00
加班费 500.00
绩效奖金 2,000.00
其他收入 300.00
总收入 ¥11,800.00
• 扣除项：
【表格】
项目 金额（¥）
个人所得税 350.00
社会保险（养老+医疗+失业） 1,200.00
住房公积金 800.00
缺勤扣除 100.00
其他扣除 0.00
总扣除 ¥2,450.00
• 实发工资：¥7,900.00
• 备注：本月绩效奖金为季度考核后发放。因病假两天，缺勤扣除100元。
• 员工签名：请员工在工资条上签名，以确认已收到工资。
• 日期：填写签收日期。
• 制表人、审核人、批准人：注明负责制作、审核和批准工资条的人员姓名。
会计问题解答
1. 社险、公积金科目计入“其他应收款”是否可行？通常，单位缴纳的社会保险和住房公积金部分应计入“应付职工薪酬”科目，而个人缴纳的社会保险和公积金部分，在缴纳之前可以暂计入“其他应收款”科目，待从工资中扣除时再冲减该科目。因此，将社险、公积金整体计入“其他应收款”是不准确的，应区分单位和个人部分。
2. 企业对社险、公积金进行计提和缴纳能否在一个月内进行？一般来说，计提与缴纳社保、公积金通常会有一个月的时间差。通常是本月计提本月应付的社保、公积金，次月进行缴纳。但具体会计处理可能因企业实际情况和会计准则的不同而有所差异。如果企业希望简化流程，在确保合规性的前提下，可以与税务机关和社保机构沟通，探讨是否可以在一个月内完成计提和缴纳。
3. 工资的计提与发放是否也能在一个月内进行？是的，工资的计提与发放通常可以在一个月内进行。企业会根据考勤记录、产量记录等原始资料计算本月应发工资额，并进行计提。在发放工资时，企业会依据实际发放的工资额进行账务处理。
4. “应付职工薪酬-工资”科目的余额是否因此呈现借方或贷方余额？“应付职工薪酬-工资”科目的余额情况取决于工资计提与发放的具体时间点和金额。如果工资已经计提但尚未发放，该科目将呈现贷方余额，表示应付未付的工资。如果工资已经发放但计提金额不足或过多，则可能呈现借方或贷方余额。因此，企业应确保工资计提与发放的准确性和及时性，以避免科目余额出现异常。
68287481
02/06 15:20
情况是这家是老企业老会计，之前的做法是将代扣代缴的个人所得税均通过“其他应收款-个人所得税”科目核算，并且在发薪后才根据上月应发工资申报并扣缴个所税，举例为1月初发放去年12月工资，实发为扣除12月社险公积金个人担负部分，以及11月代缴个所税（在12月以当月实发11月工资为计税依据申报）。发放工资的隔日，根据12月应发工资为计税依据申报12月个所税，并代为缴纳。现在在新准则下，应如何做分录？
果粒老师
02/06 15:25
在新会计准则下，企业代扣代缴个人所得税的会计处理可以更加规范化和清晰化。针对您描述的老企业老会计之前的做法，以下是在新准则下建议的会计分录处理方式：
1. 计提工资
当企业根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额时，应做以下分录：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据职工所属部门分类）
贷：应付职工薪酬——工资
2. 发放工资并代扣个人所得税
在发放工资时，企业需要代扣代缴员工的个人所得税。此时，应做以下分录来反映企业实际支付给员工的工资（已扣除个税）以及企业应交给税务部门的个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税（代扣工资个人所得税）
库存现金/银行存款（实发工资）
注意，这里的“应交税费——应交个人所得税”科目用于核算企业代扣的个人所得税。
3. 申报并缴纳个人所得税
在申报并缴纳个人所得税时，应做以下分录：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
这一步反映了企业向税务部门实际缴纳代扣的个人所得税。
4. 调整与核对
• 确保准确性：企业应确保在计提工资、发放工资、代扣代缴个人所得税以及申报缴纳等各个环节中，会计分录的准确性。
• 定期核对：定期核对“应付职工薪酬”和“应交税费——应交个人所得税”等科目的余额，确保与实际业务相符。
5. 关于您提到的特殊情况
• 对于您提到的在发薪后才根据上月应发工资申报并扣缴个税的情况，建议企业调整流程，确保在发放工资前已经准确计提并代扣个人所得税。
• 如果由于历史原因存在时间差，可以在调整流程的同时，通过会计调整分录来纠正之前的差异。
综上所述，新会计准则下企业代扣代缴个人所得税的会计处理应更加规范化和清晰化。企业应确保各个环节的会计分录准确无误，并定期核对相关科目的余额。同时，建议企业优化流程，确保在发放工资前已经准确计提并代扣个人所得税。
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