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问题已解决
请教合并报表的具体问题：2022年8月A公司收购B公司80%的股权。 支付股权收购款1040万元。 2022年8月B公司账面可辨认净资产，2022年8月编制合并报表，确认商誉5906446.77元。B公司2024年3月根据2023年12月31日财报分配股利2599434.57万元。其中A公司分配股利2,079,627.66元。 2024年4月B公司增加新的投资人C公司。变更后， A公司持股比例由80%变更为72%。 B公司2024年12月31日报表如下图。 请问：如何编制2024年12月31日 A公司的合并报表。 和抵消分录
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编制2024年12月31日A公司合并报表，步骤如下：
1. 追溯调整：沿用2023年成本法转权益法追溯调整分录，若2023年有遗漏需补充。
2. 2024年权益法调整：按72%持股比例确认B公司2024年净利润的投资收益，收到股利冲减长投。
3. 抵消分录：抵消长投与B公司权益，含实收资本、资本公积等；抵消利润分配，涉及年初未分利润、投资收益等。因部分数据不全，分录金额需依实际数据确定 。
03/06 13:35
suantangguo 
03/06 14:45
1、 目前就是所有的23年的调整分录。
2、 24年成本转投资收益按照1-12月的利润金额 72%计算？
2、少数股东权益怎么确认？ 因有部分股东未全部出资。是否得单独计算？
朴老师 
03/06 14:48
1. 23年调整分录，24年编制时涉及损益科目换为“年初未分配利润”，其他正常调。
2. 24年成本转权益，投资收益按子公司1 - 12月利润金额的72%算。
3. 少数股东权益按子公司净资产乘少数股东持股比例算，未全部出资也按认缴比例，实收资本按实际收到计。
suantangguo
03/06 15:18
老师好， 追溯调整的话，就是需要讲以前年度， 也需要按照72%确认？ 归属于母公司的权益应该就是B公司自购买日持续计算的2024年12月31日的72%的份额？ 因为其中C公司增资是溢价出资的。 资本公积的155万均是由C公司出的。 这样的话， B公司持续计算的净资产*72% 就不太对。
朴老师
03/06 15:42
在追溯调整时，对于以前年度，通常是要按照当时的持股比例（这里若一直是72%，就按72%）来确认相关权益和损益变动。
归属于母公司的权益一般是子公司（B公司）自购买日持续计算至特定日期（2024 年 12 月 31 日）净资产的 72%份额 。但因为C公司溢价增资，资本公积增加，使得情况变复杂。
C公司溢价增资导致资本公积增加，这部分会影响B公司净资产的计算。若直接用B公司持续计算的净资产*72% 确实可能不对。需要先明确C公司增资行为对B公司各项权益的具体影响，比如对股本、资本公积结构的改变，以及是否还存在其他权益变动事项。然后重新准确计算自购买日起B公司持续计算的可辨认净资产公允价值，再乘以72%，才能得到准确的归属于母公司的权益份额。
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