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两种做法都不完全准确，以下是分情况说明及正确的会计分录： 执行企业会计准则 冲销暂估分录： 借：应付账款 - 暂估 （原暂估金额） 贷：以前年度损益调整 - 主营业务成本 （原暂估金额） 按发票金额入账： 借：以前年度损益调整 - 主营业务成本 （发票不含税金额） 应交税费 - 应交增值税（进项税额）（税额） 贷：应付账款等（发票含税金额） 调整留存收益：将以前年度损益调整的余额转入利润分配 - 未分配利润，如果涉及盈余公积也需调整。假设以前年度损益调整最终为借方余额： 借：利润分配 - 未分配利润 盈余公积 - 法定公积金（如有需要） 贷：以前年度损益调整 若以前年度损益调整为贷方余额，则做相反分录。 执行小企业会计准则 冲销暂估分录： 借：应付账款 - 暂估 （原暂估金额） 贷：主营业务成本 （原暂估金额） 这里直接冲减当期的主营业务成本，因为小企业会计准则采用未来适用法，不追溯调整以前年度损益。 按发票金额入账： 借：主营业务成本 （发票不含税金额） 应交税费 - 应交增值税（进项税额）（税额） 贷：应付账款等（发票含税金额） 如果是付款时： 借：应付账款等 贷：银行存款