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调整购买日可辨认净资产公允价值与账面价值差额的分录 借：存货 500（A 商品公允价值 2000 - 账面价值 1500） 无形资产 600（无形资产公允价值 1600 - 账面价值 1000） 贷：应收账款 100（应收账款公允价值 800 - 账面价值 900） 资本公积 1000（差额倒挤） 后续调整分录： 借：营业成本 200（A 商品在当年销售部分对营业成本的影响，500×20/50，这里 20/50 表示当年销售的 A 商品数量 20 万件占总数量 50 万件的比例 ） 管理费用 75（无形资产当年应多摊销的金额，600/4/2，因为从 6 月 30 日购买，当年按半年计算摊销 ） 贷：存货 200 无形资产 75 内部交易形成存货、固定资产的抵销分录 存货内部交易抵销： 借：营业收入 600（S 公司销售给 AL 公司 B 商品的收入，100×6 ） 贷：营业成本 460（倒挤，成本部分抵销） 存货 140 [(100 - 30)×(6 - 4) ，100 是内部交易的商品数量，30 是假设当年 AL 公司对外销售的数量（题目未明确，这里是计算思路），6 - 4 是单位毛利 ，表示未实现内部销售利润 ，即期末存货中包含的未实现内部销售损益 ] 借：少数股东权益 28（140×20%，少数股东按持股比例承担的未实现内部销售利润对权益的影响 ） 贷：少数股东损益 28 固定资产内部交易抵销： 借：营业收入 100（AL 公司销售给 S 公司固定资产的售价 ） 贷：营业成本 60（该商品在 AL 公司的成本 ） 固定资产 —— 原价 40（售价与成本的差额，即未实现内部销售利润 ） 借：固定资产 —— 累计折旧 2.5（40/4/4，40 是未实现内部销售利润，4 是使用年限，这里按当年 4 个月计算折旧 ） 贷：销售费用 2.5 将长期股权投资调整为权益法 S 公司 2X14 年下半年经过调整的净利润 = 1500（题目假设的 S 公司当年未调整前净利润 ） - 200（A 商品调整增加的营业成本 ） - 75（无形资产调整增加的管理费用 ） = 1225（万元） 借：长期股权投资 980（1225×80%，AL 公司应享有的 S 公司调整后净利润份额 ） 贷：投资收益 980 借：长期股权投资 400（500×80%，假设 S 公司其他综合收益增加 500 万元，AL 公司按比例享有的份额 ） 贷：其他综合收益 400 子公司所有者权益、投资收益的抵销分录 借：股本 2000 资本公积 2000（原 1000 + 购买日调整增加的 1000 ） 其他综合收益 1000（原 500 + 增加的 500 ） 盈余公积 650（假设当年提取盈余公积 ） 未分配利润 4075（3000 + 1225 - 150，年初未分配利润 + 调整后净利润 - 提取盈余公积 ） 商誉 600（7000 - 8000×80%，合并成本 - 购买日应享有的可辨认净资产公允价值份额 ） 贷：长期股权投资 9380（7000 + 980 + 400，初始投资成本 + 权益法调整增加的金额 ） 少数股东权益 1945（倒挤，反映少数股东在 S 公司所有者权益中享有的份额 ）