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合并利润表 分公司作为总公司的一部分，即便注销前是独立核算，其经营成果本质上也归属于总公司。在注销过程中，要把分公司自年初到注销日的收入、成本、费用、利润等数据，按规定和总公司相应项目合并。比如分公司注销当年 1 - 5 月产生销售收入 50 万元，这 50 万元需合并到总公司利润表的销售收入项目中。 总公司账务处理 接收资产与负债：总公司接收分公司的资产和负债，按分公司资产负债的明细并入总公司账套。比如分公司注销时，有银行存款 10 万元、应收账款 20 万元、应付账款 15 万元，总公司分录为借 “银行存款” 10 万元、“应收账款” 20 万元 ，贷 “应付账款” 15 万元，同时贷记 “其他应收款 —— 分公司”（若之前有对分公司的拨款等）。 处理分公司盈亏：分公司的本年利润和利润分配余额要转入总公司。若分公司注销时 “本年利润” 借方余额 5 万元（亏损） ，“利润分配 —— 未分配利润” 借方余额 3 万元（累计亏损），总公司分录为借 “本年利润” 5 万元、“利润分配 —— 未分配利润”3 万元，贷记相关科目（如 “其他应收款 —— 分公司”） ；若为盈利，则做相反分录。 长期股权投资及减值处理（如有）：若总公司对分公司的核算涉及长期股权投资，注销时要贷记 “长期股权投资”，并确认相关损益，计提了减值准备的，一并冲减结转。 清理往来账：对总分公司之间及分公司的其他往来账进行清理，不能收回的部分计入坏账损失。例如分公司与总公司之间有内部往来借款，在注销时要结清，若分公司有对外的应收账款无法收回，符合条件的计入坏账损失。