进口了商品，合同价格5004美元，付款日汇率：7.32383 预付了货款，美元户5004美元+手续费是6.86美元；人民币户5004*7.32383=36648.45人民币+6.86*7.32383=50.24人民币没有关税，进口增值税付了4676.13人民币收到了商品+海关进口增值税专用缴款书，缴款书的完税价格35970.23人民币，进口增值税4676.13人民币。请问，1、付货款和手续费，2、付进口增值税，3、收到了商品和海关进口增值税专用缴款书这3个阶段怎么做账呢？_实务

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进口了商品，合同价格5004美元，付款日汇率：7.32383 预付了货款，美元户5004美元+手续费是6.86美元；人民币户5004*7.32383=36648.45人民币+6.86*7.32383=50.24人民币没有关税，进口增值税付了4676.13人民币收到了商品+海关进口增值税专用缴款书，缴款书的完税价格35970.23人民币，进口增值税4676.13人民币。请问，1、付货款和手续费，2、付进口增值税，3、收到了商品和海关进口增值税专用缴款书这3个阶段怎么做账呢？

寄出山野| 提问时间：03/31 11:52

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朴老师

金牌答疑老师

职称：会计师

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1. 付货款和手续费借：预付账款——美元户 36648.45（5004×7.32383 ）财务费用——手续费 50.24（6.86×7.32383 ）贷：银行存款——美元户 36648.45 银行存款——人民币户 50.24 2. 付进口增值税借：应交税费——应交增值税（进项税额） 4676.13 贷：银行存款——人民币户 4676.13 3. 收到商品和海关进口增值税专用缴款书借：库存商品 35970.23 应交税费——待认证进项税额 4676.13 贷：预付账款——美元户 36648.45 银行存款（差额，若有）同时，将待认证进项税额转入进项税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 4676.13 贷：应交税费——待认证进项税额 4676.13

03/31 11:56

寄出山野

03/31 13:39

老师麻烦再看一下，这个图片上的分录对吗？最后678.22的差额应该怎么处理呢？

朴老师

03/31 13:54

同学你好是汇兑损益吗

寄出山野

03/31 14:19

老师，问题发不出来，麻烦看一下图片

朴老师

03/31 15:34

商品数量或价格差异：如果是因为实际收到的商品数量少于预订数量，或者商品单价与预订单价有差异导致的差额，需要进一步核实具体原因。如果是供应商少发货，在与供应商协商后，若确定不再补发货物，可将差额部分从预付账款转入其他应收款，会计分录为：借：其他应收款 - xxxx 供应商 678.22 贷：预付账款 - xxxx 供应商 678.22 后续收到供应商退款时，再做相反分录冲减其他应收款。汇率变动影响：如果业务处理过程中汇率发生了变动，导致预付账款和实际结算金额出现差异，这种差额应计入财务费用 - 汇兑损益。假设是汇率变动导致的差额，会计分录为：借：财务费用 - 汇兑损益 678.22 贷：预付账款 - xxxx 供应商 678.22 （如果是汇兑收益，分录则相反）计算或记录错误：如果是计算错误或账务记录错误导致的差额，需要更正错误的计算或账务记录。比如，检查之前的采购合同、付款凭证、收货记录等，找出错误原因并进行相应的调整。如果是计算错误多记了预付账款，应做红字冲销分录进行调整。例如，若发现之前预付账款多记了 678.22，分录为：借：预付货款 - xxxx 供应商 678.22（红字）贷：银行存款 - 美元户 678.22（红字）