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2024 年 12 月暂估成本 借：主营业务成本 42 万 贷：应付账款 42 万 该分录正确，暂估主营业务成本时，增加成本同时确认一项负债。 2025 年 3 月调整 冲销 2024 年 12 月暂估分录： 借：以前年度损益调整 -42 万 贷：应付账款 -42 万 这里贷方应该是 “应付账款” 而不是 “应收账款”，因为之前暂估时是贷记 “应付账款”，冲销时也应调整该科目。 记录实际成本： 借：以前年度损益调整 60 万 贷：应付账款 60 万 实际成本与暂估成本的差异通过 “以前年度损益调整” 科目核算，同时调整 “应付账款” 科目以反映实际应支付的金额。 结转以前年度损益调整 假设不考虑所得税影响等其他因素，将 “以前年度损益调整” 科目余额结转到 “利润分配 —— 未分配利润” 科目。 “以前年度损益调整” 科目余额为 60 - 42 = 18 万（借方余额），结转分录为： 借：利润分配 —— 未分配利润 18 万 贷：以前年度损益调整 18 万 支付款项时 借：应付账款 60 万 贷：银行存款 60 万 该分录正确，支付款项时，减少应付账款同时减少银行存款。