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20×3 年末 递延所得税负债：应纳税暂时性差异 400 万元，乘以税率 25%，得 100 万元。 递延所得税资产：可抵扣暂时性差异 1200 万元，乘以税率 25%，得 300 万元。 20×4 年末 递延所得税负债：应纳税暂时性差异 1200 万元，乘以 25%，得 300 万元。 递延所得税资产：可抵扣暂时性差异 2400 万元，乘以 25%，得 600 万元。 公式 递延所得税负债期末余额 = 应纳税暂时性差异期末余额 × 税率。 递延所得税资产期末余额 = 可抵扣暂时性差异期末余额 × 税率 。