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问题已解决
2023年1月1日，北方公司以增发3000万股普通股（每股市价5元，每股面值1元）作为对价，从甲公司处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用200万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为15800万元，除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元。北方公司与甲公司不具有关联方关系。 模拟考试的答案，商誉＝15000－（15800＋200）×60%＝5400（万元） 在计算商誉的时候，为什么不是15000－（15800＋200-200*25%）×60%＝5430（万元）。
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商誉计算中，题目未明确要求考虑递延所得税，因此直接按固定资产公允价值与账面价值差额（200 万元）调整可辨认净资产账面价值，无需扣除递延所得税影响。
正确计算：
商誉 = 合并成本（15000） - （可辨认净资产账面价值 15800 + 资产公允价值差额 200）×60% = 5400 万元。
你的误区：自行假设 25% 税率计算递延所得税并扣除，超出题目条件，导致错误
05/16 13:48
luoc 
05/16 13:58
老师，你好，就像上面的例子，关于要不要考虑税费，考试时如何审题呢，有没有一些技巧？
朴老师 
05/16 14:02
看题干表述：若明确提到 “考虑所得税影响”“适用所得税税率为 XX%” ，或涉及资产公允价值与账面价值差异且暗示会产生所得税调整（如给出税率，提及递延所得税等），计算可辨认净资产公允价值时需考虑所得税。比如，题干说 “上述固定资产公允价值与账面价值差异，按 XX% 税率确认递延所得税” ，那就得考虑。
关注资料完整性：若题目仅给出资产公允价值与账面价值差异，没提所得税相关内容，一般按不考虑处理。像本题，只告知固定资产账面价值和公允价值，没任何所得税相关暗示，就不考虑因公允价值变动产生的递延所得税对可辨认净资产公允价值的影响。
留意前后文逻辑：如果前文有对税务处理原则的说明，或后文计算涉及所得税相关调整，那计算商誉等涉及可辨认净资产公允价值的项目时，就要考虑所得税。例如，前文提到企业合并税务处理遵循某规定，涉及资产增值需确认递延所得税，那计算时就要遵循该规则。
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