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已计提但次年仍未缴纳的税金及附加，在企业所得税汇算清缴时一般不需要在 A100000 主表第三行直接调整金额 。通常应在 A105000《纳税调整项目明细表》中进行调整，在二、扣除类调整项目（十七）其他中填写相关金额 。 原因是：税金及附加在计提时已计入损益影响了会计利润。若未缴纳且不符合当期扣除条件（税法规定与会计确认存在差异等情况），属于纳税调整事项。通过 A105000 表调整，能将会计与税法差异单独体现，最终调整金额会自动参与主表应纳税所得额计算 。 一般只需填写 A105000 表相关行次，无需同时在主表直接调整金额 。