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（1）6日，收到“财政授权支付额度到账通知书”，列明本月财政授权支付额度为200 000元。 （2）7日，用银行存款上交上月应交增值税税额450 000元和其他税费85 000元。（增值税和其他税费对应的业务属于单位 “经营活动”） （3）8日，收到“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，列明采购专用材料一批，财政直接支付100 000元，材料已经验收入库。 （4）9日，收到非同级政府财政部门拨款100 000元，款项已存入银行。 （5）10日，接收甲公司的捐赠，其中货币资金200 000元，专利权一项，发票上注明价款200 000元。不考虑相关税费。 （6）12日，收到银行存款利息通知书，本月取得存款利息收入5 000元。 （7）16日，收到出租办公楼年租金51 500元（不考虑增值税），假定该租金收入不上缴财政。 （8）17日，计提本月在编职工薪酬600 000元和外部人员劳务费80
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同学你好
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06/16 19:37
朴老师 
06/16 19:53
一、12月经济业务的财务会计与预算会计分录
（1）收到财政授权支付额度
财务会计：
借：零余额账户用款额度 200 000
贷：财政拨款收入 200 000
预算会计：
借：资金结存——零余额账户用款额度 200 000
贷：财政拨款预算收入 200 000
（2）上交上月应交税费
财务会计：
借：应交增值税——未交增值税 450 000
其他应交税费 85 000
贷：银行存款 535 000
预算会计（属于经营活动现金流出，不涉及预算收入/拨款，无需单独预算分录 ，但需后续在“经营支出”结转 ）：
注：仅支付时财务会计处理，预算会计因不涉及预算拨款/收入，支付经营税费时，需在“经营支出”反映（后续结转步骤体现），此处支付时：
借：经营支出 535 000
贷：资金结存——银行存款 535 000
（3）财政直接支付采购材料
财务会计：
借：库存物品 100 000
贷：财政拨款收入 100 000
预算会计：
借：事业支出 100 000
贷：财政拨款预算收入 100 000
（4）收到非同级财政拨款
财务会计：
借：银行存款 100 000
贷：非同级财政拨款收入 100 000
预算会计：
借：资金结存——银行存款 100 000
贷：非同级财政拨款预算收入 100 000
（5）接受捐赠（货币资金+专利权）
财务会计：
借：银行存款 200 000
无形资产 200 000
贷：捐赠收入 400 000
预算会计（仅货币资金涉及预算，专利权不涉及现金）：
借：资金结存——银行存款 200 000
贷：其他预算收入——捐赠收入 200 000
（6）收到银行存款利息
财务会计：
借：银行存款 5 000
贷：利息收入 5 000
预算会计：
借：资金结存——银行存款 5 000
贷：其他预算收入——利息收入 5 000
（7）收到出租办公楼租金（不上缴财政）
财务会计：
借：银行存款 51 500
贷：其他收入 51 500
预算会计：
借：资金结存——银行存款 51 500
贷：其他预算收入——租金收入 51 500
（8）计提职工薪酬与劳务费
财务会计：
借：业务活动费用 600 000（在编职工，假设为“业务活动费用”，需根据实际业务定）
单位管理费用 80 000（外部人员，假设为“单位管理费用”，需根据实际业务定）
贷：应付职工薪酬 600 000
其他应付款 80 000
预算会计（未实际支付，不做预算分录 ）：
注：计提时无现金流出，预算会计不处理，实际支付时再做“事业支出”等。
（9）发出救灾材料
财务会计：
借：业务活动费用 50 000
贷：库存物品 50 000
预算会计（不涉及现金流出，不做分录 ）：
注：材料发出非现金支付，预算会计不处理。
（10）计提折旧、摊销
财务会计：
借：业务活动费用 200 000（固定资产折旧，假设对应“业务活动费用” ）
单位管理费用 50 000（无形资产摊销，假设对应“单位管理费用” ）
贷：固定资产累计折旧 200 000
无形资产累计摊销 50 000
预算会计（不涉及现金流出，不做分录 ）：
（11）处置盘亏资产（专用材料、图书）
财务会计：
借：资产处置费用 15 000（5 000+10 000）
贷：待处理财产损溢 15 000
预算会计（不涉及现金流动，不做分录 ）：
（12）年末确认财政直接支付指标结转
财务会计：
借：财政应返还额度——财政直接支付 200 000（2 000 000 - 1 800 000）
贷：财政拨款收入 200 000
预算会计：
借：资金结存——财政应返还额度 200 000
贷：财政拨款预算收入 200 000
二、结转12月收入的财务会计与预算会计分录
（1）财务会计（结转收入至“本期盈余”）
借：财政拨款收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ）
非同级财政拨款收入 100 000
捐赠收入 400 000
利息收入 5 000
其他收入 51 500
贷：本期盈余 1 056 500
（2）预算会计（结转预算收入至“财政拨款结转”“非财政拨款结转/结余” ）
财政拨款预算收入结转：
借：财政拨款预算收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ）
贷：财政拨款结转——本年收支结转 500 000
非同级财政拨款预算收入结转：
借：非同级财政拨款预算收入 100 000
贷：非财政拨款结转——本年收支结转 100 000
其他预算收入结转（利息、租金）：
借：其他预算收入——利息收入 5 000
其他预算收入——租金收入 51 500
贷：其他结余 56 500
三、结转12月费用（财务会计）与支出（预算会计）分录
（1）财务会计（结转费用至“本期盈余”）
借：本期盈余 995 000
贷：业务活动费用 850 000（600 000 + 200 000 + 50 000 ）
单位管理费用 130 000（80 000 + 50 000 ）
资产处置费用 15 000
（2）预算会计（结转支出，仅涉及有现金流出的“经营支出”“事业支出”等 ）
经营支出结转（上交税费）：
借：经营结余 535 000
贷：经营支出 535 000
事业支出结转（财政直接支付采购）：
借：财政拨款结转——本年收支结转 100 000
贷：事业支出 100 000
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