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选项 A 会计：确认合同负债 100 万（账面价值 100 万 ）。 税法：合同负债当期计入应纳税所得额，未来履行义务时可扣除这 100 万，计税基础 = 100 - 100 = 0 ，计税基础≠账面价值 。 选项 D 会计：确认合同负债 200 万（账面价值 200 万 ）。 税法：收入确认时点与会计一致，未来无额外扣除，计税基础 = 200 - 0 = 200 万 ，计税基础 = 账面价值 。 （核心看税法与会计在 “计税 / 扣除时点、金额” 是否有差异，有差异则计税基础≠账面价值，无差异则相等 ）