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老师这个题的营业收入和成本为什么百分之百的冲啊，他不是对外销售了60％
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在合并报表中，内部购销先全额抵销，因从集团看，内部交易未真正对外实现收入成本。本题答案是合并处理：
先全额抵销甲收入（2000）、乙成本（2000），但乙对外卖了 60%，已实现部分不用留，未实现部分（存货中含甲利润：2000 - 1400 = 600，留存 40% 即 240 ）要调整，所以最终分录抵收入 2000、抵成本 1760（2000 - 240 ）、调增存货 240（未实现利润） 。核心是先全额抵销内部交易 “虚增” 的收入成本，再处理留存存货里的未实现利润 。
07/04 16:15
m495618766 
07/04 16:18
还有老师调利润的时候什么时候需要考虑递延所得税，什么时候不需要考虑
朴老师 
07/04 16:19
合并报表中，判断是否考虑递延所得税，核心看内部交易抵销后，合并层面资产 / 负债账面价值与计税基础是否产生暂时性差异：
需考虑：如内部交易形成的存货未全部对外出售，合并后存货账面价值（集团成本）与计税基础（税法认可的内部交易价格）有差异，产生可抵扣 / 应纳税暂时性差异，需确认递延所得税资产 / 负债。
不考虑：若内部交易已全部对外实现（如存货全卖），或抵销后账面价值与计税基础无差异（税法认可合并调整），则无需考虑 。
简单说，有因抵销产生的 “账税差异” 就需确认，无差异则不确认
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